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《上市公司會(huì)計(jì)舞弊的危害及對(duì)策》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、上市公司會(huì)計(jì)舞弊的危害及對(duì)策引言財(cái)務(wù)舞弊行為歷來(lái)部是阻礙我們公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展的頑疾，財(cái)務(wù)舞弊不僅會(huì)給公司造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，還會(huì)給我們經(jīng)濟(jì)的有序發(fā)展造成嚴(yán)重?fù)p害。為了保證我們市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有序發(fā)展，降低或杜絕財(cái)務(wù)舞弊行為給上市公司帯來(lái)的的損害，我們應(yīng)該對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為進(jìn)行深入地了解，分析財(cái)導(dǎo)致務(wù)舞弊行為發(fā)生的原因，才能冇針對(duì)性地找出解決一、會(huì)計(jì)舞弊行為的特征以及案例（一）會(huì)計(jì)舞弊行為的特征1、財(cái)務(wù)部門的故意行為會(huì)計(jì)舞弊一般都是故意行為。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的證券發(fā)行制度帶有明顯的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩。公司發(fā)行股票的資木成木十
2、分低廉。相關(guān)證券法規(guī)對(duì)股票的發(fā)行上市，發(fā)行定價(jià),上市后的配股資格,ST,PT或摘牌都做了明確的規(guī)定，這些規(guī)定都以公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)為依據(jù),然而財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)置過(guò)于簡(jiǎn)單與剛性，在給管理當(dāng)局帶來(lái)壓力的同時(shí)也為其進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊提供了便利。2、政府彩響羨至參與舞弊行為由于我國(guó)上市公司中國(guó)有股占主導(dǎo)地位,政府特別是地方政府是主要的控股股東。由于反映地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與政府官員的升遷冇著十分密切的聯(lián)系。地方政府Z間的攀比現(xiàn)彖嚴(yán)重，導(dǎo)致地方政府很容易卷進(jìn)會(huì)讓舞弊的行為當(dāng)中。為了使本地區(qū)有更多的公司上市，有些地方政府甚至直
3、接參與公司的包裝和舞弊。如果作為社會(huì)管理者的政府舞弊。其行為將加劇公司的會(huì)計(jì)舞弊行為。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理部門的合謀行為我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模過(guò)小，審計(jì)市場(chǎng)集中度過(guò)低,審計(jì)市場(chǎng)的劃分帶有明顯的”地域性”特征和管理體制的影響，使審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)不合理。審讓人員對(duì)客戶管理當(dāng)局的經(jīng)濟(jì)依賴性,加上缺乏冇效的懲罰機(jī)制，迎合被審計(jì)單位會(huì)計(jì)舞弊的合謀行為便會(huì)時(shí)冇發(fā)生。會(huì)計(jì)舞弊行為更加隱密，同時(shí)缺乏有效的懲罰機(jī)制。隨著會(huì)計(jì)信息化處理系統(tǒng)在會(huì)計(jì)核算上的應(yīng)川，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊的犯罪案件不斷出現(xiàn)，舞弊行為更加隱密。同吋，由于我國(guó)法律
4、機(jī)制不健全,缺乏冇效的懲罰機(jī)制，會(huì)計(jì)舞弊的成木遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于英收益。使得會(huì)計(jì)舞弊行為不能得到冇效控制。（二）上市公司會(huì)計(jì)舞弊重大案例分析1、達(dá)爾曼公司舞弊案例說(shuō)明2005年3刀25日，ST達(dá)爾曼成為中國(guó)第一個(gè)因無(wú)法披露定期報(bào)告而遭退市的上市公司。從上市到退市，在長(zhǎng)達(dá)八年的時(shí)間里，達(dá)爾曼極盡造假之能事，通過(guò)一系列精心策劃的系統(tǒng)性舞弊手段，制造出具在欺騙性的發(fā)展軌跡，從股市和銀行騙取資金高達(dá)30多億元，給投資者和債權(quán)人造成嚴(yán)重?fù)p失。西安達(dá)爾曼實(shí)業(yè)股份有限公司于1993年以定向募集方式設(shè)立,主要從事珠寶，玉器的加工和銷
5、售。1996年12月，公司在上交所掛牌上市，并于1998年2001年兩次配股，在股市募集資金共7.17億元，西安翠寶首飾集團(tuán)公司一直是達(dá)爾曼第一大股東，翠寶集團(tuán)名為集體企業(yè)，實(shí)際上完全由許宗林-手控制。從公司報(bào)表數(shù)據(jù)年，1997-2003年間，達(dá)爾曼銷售收入合計(jì)18億元，凈利潤(rùn)合計(jì)4.12億元,資產(chǎn)總額比上市時(shí)增長(zhǎng)5倍，達(dá)到22億元。凈資產(chǎn)增長(zhǎng)4倍，達(dá)到12億元。在2003年之前，公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)呈現(xiàn)均衡增長(zhǎng)，然而，2003年公司首次出現(xiàn)凈利潤(rùn)虧損，主營(yíng)業(yè)務(wù)收由2002年的3.16億元下降到2.14億元，虧
6、損達(dá)1.4億元，每股收益為一0.49元，同時(shí),公司的重大違規(guī)擔(dān)保事項(xiàng)浮出水面，涉及人民幣3.45億元，美元133.5萬(wàn)元；還有重大質(zhì)押事項(xiàng),涉及人民幣5.18億元。2004年5刀10日，達(dá)爾曼被上交所實(shí)行特別處理，變更為”ST達(dá)爾曼”，同時(shí)證臨會(huì)對(duì)公司波嫌虛假陳述行為立案調(diào)杳。2004年9月，公司公告顯示，截至2004年6月歷30公司總資產(chǎn)銳減為13億元，凈資產(chǎn)階級(jí)一3.46億元，僅半年時(shí)間虧損高達(dá)成14億元，不僅抵銷了上市以來(lái)大部分業(yè)績(jī)，而且瀕臨退市破產(chǎn)。此后，達(dá)爾曼股價(jià)一路狂跌。2004年12月30日跌
7、破一元面值。2005年3月25
8、_
9、,達(dá)爾曼被終止上市。2005年5刀17日，證監(jiān)會(huì)公布了對(duì)達(dá)爾曼及相關(guān)人員的行政處罰決定帖，指控達(dá)爾曼虛構(gòu)銷偉收入，虛增利潤(rùn)，通過(guò)虛簽建設(shè)施T?合同和設(shè)備采購(gòu)合同，虛假付款，虛增工程設(shè)備價(jià)款等方式虛增在建工程，重大信息（主要涉及公司對(duì)外擔(dān)保，重大資產(chǎn)的抵押和質(zhì)押，重大訴訟等事項(xiàng)）未披旅或未及時(shí)披霽，同時(shí)，證監(jiān)會(huì)還處罰了擔(dān)任達(dá)爾曼審計(jì)工作的三名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，理由是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)貨幣資金，存貨項(xiàng)目的審計(jì)過(guò)程屮，未能充分勤勉盡責(zé)，未能揭示4.27億元大額定期存單質(zhì)押情況和未能識(shí)別1
10、.06億元虛假鉆石毛坯。調(diào)查表明，達(dá)爾曼從上市到退市，在長(zhǎng)達(dá)八年Z久的時(shí)間里都是靠造假過(guò)口了的，這場(chǎng)造假圈錢騙局的”導(dǎo)演”就是公司原螢事長(zhǎng)許宗林。經(jīng)查明，1996-2004年期間，許宗林等人以支付貨款，虛構(gòu)工程項(xiàng)目和對(duì)外投資等多種手段，將十兒億元的上市公司資金騰挪轉(zhuǎn)移，?其中有將近6來(lái)億元的資金被轉(zhuǎn)移至國(guó)外隱藏。監(jiān)守口盜了大量公司資產(chǎn)后，許宗林?jǐn)y妻兒等移民加拿人，到達(dá)2004年初公司顯現(xiàn)敗落時(shí)，許以出國(guó)探親和治病
