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《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)制度實(shí)施中存在的難點(diǎn)及改進(jìn)建議》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、精品文檔就在這里-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)制度實(shí)施中存在的難點(diǎn)及改進(jìn)建議中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院岳樹民劉泉摘要：目前，年所得12萬元以上的納稅人自行納稅
2、申報(bào)已進(jìn)入實(shí)施階段。雖然在2005年12月國(guó)務(wù)院頒布的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》中就明確了年所得超過12萬元的個(gè)人需要進(jìn)行納稅申報(bào)，但由于人們納稅意識(shí)較弱，以及在長(zhǎng)期個(gè)人所得稅代扣代繳制度中形成的習(xí)慣性依賴，人們對(duì)自行納稅申報(bào)的認(rèn)識(shí)和準(zhǔn)備不足。納稅申報(bào)的一些問題，需要充分考慮并妥善處理，在做好本次納稅申報(bào)的同時(shí)也為以后年度的納稅申報(bào)奠定良好基礎(chǔ)。一、納稅人自行申報(bào)存在的問題1.納稅人前期準(zhǔn)備不足,“年所得”確定及其申報(bào)存在困難和不便。由于認(rèn)識(shí)不夠，在過去的一年中,大多數(shù)納稅人并未就年度終了后的納稅申報(bào)作相應(yīng)準(zhǔn)備，對(duì)全年收入沒有詳細(xì)的收
3、入記錄，或沒有完整地保存收入憑證和完稅憑證。這樣，對(duì)于收入項(xiàng)目單一、集中，或多為大額收入，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)著重監(jiān)管的重點(diǎn)納稅人，就年內(nèi)收入進(jìn)行申報(bào)相對(duì)較為容易。而對(duì)于收入項(xiàng)目多、次數(shù)多、收入分散，每次（項(xiàng)）收入額相對(duì)較小，且多為現(xiàn)金收入的納稅人，準(zhǔn)確理清及申報(bào)其全年所得確實(shí)有一定困難。納稅人有多項(xiàng)所得，在沒有取得或沒有完整保存收入憑證、完稅憑證，也沒有詳細(xì)收入記錄的情況下,確認(rèn)自己的年所得是否超過12萬元，以及進(jìn)行準(zhǔn)確申報(bào)，需要分別從任職受雇單位、證券公司、銀行和其他支付單位等取得相關(guān)的收入憑證和完稅憑證，這是一項(xiàng)需要花費(fèi)大量時(shí)間精力，相當(dāng)繁瑣的工作
4、，增加了納稅人負(fù)擔(dān)。而此時(shí),相關(guān)支付單位是否能夠或愿意給納稅人開具相關(guān)憑證也是難以肯定的事情，若是異地所得再次索取相關(guān)憑證更是困難。解決好這一問題對(duì)做好本次及以后年度納稅申報(bào)工作非常重要。按照規(guī)定，納稅人即使足額繳清了稅款，年所得超過12萬元的也需要辦理申報(bào)。這樣，對(duì)于采取自行申報(bào)方式且已足額繳清稅款的，納稅人必須對(duì)同一筆收入履行兩次申報(bào)義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)兩次受理同一筆收入的申報(bào)，增加了征納成本。應(yīng)根據(jù)節(jié)省、簡(jiǎn)化、便利的原則，對(duì)現(xiàn)行制度進(jìn)行相應(yīng)改革，避免納稅人兩次申報(bào)。2．某些項(xiàng)目的年所得確定存在難度。國(guó)家稅務(wù)總局已出臺(tái)相關(guān)辦法，對(duì)各項(xiàng)所得的年所得計(jì)
5、算方法做出了較為詳細(xì)的規(guī)定，但在實(shí)際計(jì)算時(shí)仍可能存在一些困難和問題。---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有--------------------------------------------------------
6、--------------------------------------------------------------------------------------------------（1）工資、薪金的年所得確定依然存在一定困難。根據(jù)規(guī)定，工資、薪金所得按照未減除費(fèi)用及附加減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。實(shí)際上，納稅人每月實(shí)際領(lǐng)到的工資并不等于這個(gè)“收入額”。有些單位的工資單并不清晰，如對(duì)獨(dú)生子女費(fèi)等免稅項(xiàng)目并未單獨(dú)列出,甚至某些單位將部分稅后收入直接轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶,并不在工資單中列示，也沒有完稅憑證；按照現(xiàn)行政策許多需要列入工資薪金所得課稅的項(xiàng)
7、目，如旅游獎(jiǎng)勵(lì)、商業(yè)保險(xiǎn)、認(rèn)購(gòu)股票從雇主取得折扣等收入數(shù)額，個(gè)人難以準(zhǔn)確掌握；在任職單位有詳細(xì)工資清單和完稅憑證的情況下，納稅人也難以清楚掌握“三險(xiǎn)一金”的扣繳比例以及超繳的數(shù)額。（2）家庭或夫妻雙方共同收入如何確定。從目前來看，家庭或夫妻雙方共同的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃取得的所得，家庭儲(chǔ)蓄及股票投資取得的利息、股息、紅利所得以及其他所得等。這類收入是計(jì)入某一特定家庭成員的年所得還是在家庭成員之間進(jìn)行分割后計(jì)入各自所得？如允許分割，如何分割？對(duì)共同收入分割與否以及如何分割會(huì)對(duì)納稅人是否達(dá)到自行申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生影響。（3）有關(guān)盈虧相抵的規(guī)定需要進(jìn)一步明確。第一
8、，《通知》規(guī)定，對(duì)于同時(shí)參與兩個(gè)以上（合伙）企業(yè)投資的，合伙人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為年所得。但對(duì)于有虧損的怎么
