淺談內(nèi)部控制制度審計(jì)

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2、度的審查、檢驗(yàn)、測(cè)試和評(píng)價(jià)，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺欠和漏洞，指出改進(jìn)內(nèi)部控制制度的方向，另一方面對(duì)確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)，加速審計(jì)工作進(jìn)程，取得最佳審計(jì)效果也是具有十分重要的作用。因此，審查內(nèi)部控制制度，是審計(jì)工作的重要組成部分，而且是一切審計(jì)工作的先導(dǎo)，也是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審查的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度的審計(jì)應(yīng)該貫穿于一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)的始終。廠長(zhǎng)任期目標(biāo)和離任審計(jì)也是如此。下面就我公司對(duì)某廠XXX廠長(zhǎng)離任審計(jì)的實(shí)例談?wù)勛约旱拇譁\看法。一、內(nèi)部控制制度是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和各個(gè)職能部門(mén)及個(gè)生產(chǎn)車(chē)間負(fù)責(zé)人在組織和管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中或處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，建立相互聯(lián)系、相互制約、分工協(xié)作的管理制度。一個(gè)企業(yè)的內(nèi)

3、部控制制度是否健全、是否完善、是否科學(xué)，是這個(gè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)在任期中能否認(rèn)真執(zhí)行黨和國(guó)家的方針政策，有效的管理企業(yè)、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，完成任期目標(biāo)的重要保證，也是衡量企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者管理水平的重要標(biāo)志。---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------各類(lèi)專(zhuān)業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-----------

4、-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------在對(duì)某廠長(zhǎng)的離任審計(jì)中，我們從該廠長(zhǎng)各項(xiàng)任期目標(biāo)的完成情況來(lái)看，任期內(nèi)工業(yè)總產(chǎn)值、利稅計(jì)劃、主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)都超額完成了目標(biāo)值，生產(chǎn)有較大的發(fā)展，固定資產(chǎn)總值到離任時(shí)較任期前增長(zhǎng)了40％。生產(chǎn)能力增長(zhǎng)了1.5倍，任期中完成了三項(xiàng)較大的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)。該廠曾連續(xù)三年被評(píng)為市明星企業(yè)，可以說(shuō)是在“兩個(gè)文明”建設(shè)中做出

5、了較大的貢獻(xiàn)。然而，通過(guò)對(duì)其內(nèi)部控制制度的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該廠內(nèi)控制度不全，并缺乏嚴(yán)密性，有的內(nèi)控制度沒(méi)有得到認(rèn)真貫徹，甚至陽(yáng)奉陰違拒不執(zhí)行。如該廠建立了必要的材料、物資控制制度和產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)控制制度，規(guī)定了材料領(lǐng)用和產(chǎn)品發(fā)出必須履行必要的領(lǐng)料單、調(diào)撥單和產(chǎn)品出庫(kù)單、發(fā)貨票等一定的審批手續(xù)，要有定期的實(shí)物盤(pán)點(diǎn)制度和盈虧處理制度。經(jīng)過(guò)審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)該廠原材料和產(chǎn)成品都有白條子頂庫(kù)存的現(xiàn)象存在，其價(jià)值竟高達(dá)七位數(shù)。從時(shí)間上看有的竟長(zhǎng)達(dá)一個(gè)任期。有一大部分原材料和產(chǎn)成品賬物不符。任期內(nèi)沒(méi)有進(jìn)行過(guò)一次財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，盈虧從未作過(guò)處理。據(jù)查在這些財(cái)產(chǎn)中有潛在虧損達(dá)近百萬(wàn)元。--------------------

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7、----------------------上述這個(gè)事實(shí)放映了該廠無(wú)論是管理控制內(nèi)部控制制度，還是會(huì)計(jì)控制內(nèi)部控制制度都沒(méi)有認(rèn)真落實(shí)和執(zhí)行，揭示了該廠領(lǐng)導(dǎo)者在任職期間完成的目標(biāo)值有的缺乏真實(shí)性。企業(yè)管理中存在著漏洞和缺欠。二、審計(jì)工作必須從審計(jì)內(nèi)部控制制度著手，否則就不能抓住審計(jì)的主攻方向，就會(huì)影響審計(jì)的功能與作用的充分發(fā)揮。我們?cè)谥贫ㄔ搹S廠長(zhǎng)離任審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，除了檢查、考核與分析任期目標(biāo)的執(zhí)行情況外，擬對(duì)任期三年的財(cái)