稅法第五章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法

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1、第五章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅法第二節(jié)煙葉稅法第三節(jié)教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加第一節(jié)　城市維護(hù)建設(shè)稅法一、特點(diǎn):1.稅款專款專用，用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)；2.屬于一種附加稅，附加于三個(gè)主要的流轉(zhuǎn)稅，它本身沒(méi)有特定的、獨(dú)立的納稅人、征稅對(duì)象；3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率；4.征收范圍較廣二、納稅人城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人。也就是說(shuō)，只要繳納了“三稅”，就必須繳納城建稅。需要特別注意的是：第一，自2010年12月起，外商投資企

2、業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納開(kāi)始繳納城建稅和教育費(fèi)附加。第二，進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人對(duì)其進(jìn)口的貨物應(yīng)繳納增值稅(和消費(fèi)稅)，但不繳城建稅。三、稅率城建稅采用地區(qū)差別比例稅率，分三檔:市區(qū)7%縣、城、鎮(zhèn)5%不在市、縣、城、鎮(zhèn)1%注：由受托方代扣代繳“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計(jì)算代扣代繳的城建稅?！纠}】設(shè)在某縣城的白鷺旅行社6月份組織4次國(guó)內(nèi)旅游團(tuán)，收取旅游費(fèi)60000元，其中替旅游者支付給其它單位的各項(xiàng)費(fèi)用30000元，改由其它旅游企業(yè)接待2個(gè)團(tuán)，轉(zhuǎn)付旅游費(fèi)20000元。該旅行社應(yīng)繳城建稅為()。A.

3、25元B.75元C.100元D.150元【答案】A【例題】某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費(fèi)5000元（不含增值稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%，這批雪茄煙無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，計(jì)算應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅。【答案】受托方代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅：　?。?0000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝1265.63（元）四、計(jì)稅依據(jù)城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和，它沒(méi)有獨(dú)立的計(jì)稅依據(jù)。

4、作為“三稅”附加的城建稅，當(dāng)“三稅”得到減免或受到處罰時(shí)，必然會(huì)影響到城建稅的計(jì)稅依據(jù)，對(duì)此稅法作出如下具體規(guī)定：1.城建稅計(jì)稅依據(jù)只是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額，不包括非稅款項(xiàng)。2.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定，被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，也要對(duì)其未繳的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。3.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。4.“三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時(shí)減免征。(城建稅原則上不單獨(dú)減免。)5.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還已繳納的城建稅；進(jìn)口產(chǎn)品需征收

5、增值稅、消費(fèi)稅，但不征收城建稅，即城建稅出口不退，進(jìn)口不征。五、應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額＝(實(shí)納增值稅稅額+實(shí)納消費(fèi)稅稅額+實(shí)納營(yíng)業(yè)稅稅額)×適用稅率【例題】某城市稅務(wù)分局對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營(yíng)業(yè)稅58萬(wàn)元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加并加收滯納金(滯納時(shí)間50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)為()。A.1215100元B.1216115元C.1241200元D.12

6、56715元【答案】D【例題·多選題】位于市區(qū)的某自營(yíng)業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，2014年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬(wàn)元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬(wàn)元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開(kāi)發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（?。.該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅4萬(wàn)元B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬(wàn)元C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬(wàn)元D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬(wàn)元【答案】BD六、稅收優(yōu)惠1、城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，即隨“三稅”的減

7、免而減免。2、對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù)3、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅、不征收城建稅。第二節(jié)　煙葉稅法煙葉稅是以納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。一、納稅人和征稅范圍1.納稅人:在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位2.征稅范圍:晾曬煙葉、烤煙葉二、應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納煙葉稅稅額＝煙葉收購(gòu)金額×20%煙葉收購(gòu)金額＝收購(gòu)價(jià)款×（1＋10%），10%為價(jià)外補(bǔ)貼；三、征收管理:1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天2.納稅地點(diǎn):收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)3.納稅期限:納稅義務(wù)發(fā)生

8、之日起30日內(nèi)第三節(jié)教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加一、教育費(fèi)附加（一）教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。（二）計(jì)征依據(jù)以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅為計(jì)征依據(jù)，分別與三稅同時(shí)繳納。（三）征收比率:3%二、教育費(fèi)附加:征收比例2%。本章要點(diǎn)城建稅納稅人城建稅稅率城建稅計(jì)稅依據(jù)一般規(guī)定與特殊規(guī)定城建稅稅額計(jì)算教育費(fèi)附加