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1、第六節(jié)個人所得稅納稅申報?、個人所得稅的基本概念個人所得稅是以自然人取得的各項應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅。、納稅義務人自然人為納稅人，包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)、在中國有所得的外籍人員和香港、澳門、臺灣同胞。按照住所和居住時間兩個標準，個人所得稅的納稅義務人分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人義務NI工丿刀，繆W/LH工"IIllJd丄丿口I工滿1年的個人。居民納稅義務人應當就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得,依法繳納個人所得稅。居民納稅義務人承擔無限納稅義務。非居民納稅義務人rjyui工丿刀v口i工艸伸yu
2、i工丿iiua丄境內(nèi)居住不滿一年的個人。非居民納稅義務人僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。非居民納稅義務人承擔有限納稅義務O二、征稅范圍下列各項個人所得，應納個人所得稅：(1)工資、薪金所得(1)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。(1)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。（4）勞務報酬所得。(5)稿酬所得。(6)特許權使用費所得。(6)利息、股息、紅利所得。（8）財產(chǎn)租賃所得。(9)財產(chǎn)轉讓所得。（10）偶然所得。(11)經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。四、稅率我國個人所得稅采用比例稅率和超額累進稅類兩種形式，具體規(guī)定如下。1＞
3、工資、薪金所得適用稅率工資、薪金所得，適用七級超額累進稅率，稅率為3%?45%（見表3-2-1）^3-2-1工資、薪金所得個人所得稅稅率表級數(shù)全月應納稅所得額稅率/%速算扣除數(shù)/元1不超過2500元301超過1500元至4500元101051超過4500元至9000元205551超過9000元至35000元2510051超過35000元至55000元3027551超過55000元至80000元3555051超過80000元4513505注：本表所稱全月應納稅所得額,以每月收入額減除費用三千伍佰元后的余額2、個體工間尸的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)
4、單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率I「丁—IIJ/HI//IIMI對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,適用5%?35%的五級超額累進稅率（見表3-2-2）表3?2?2個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅率表級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率/%速算扣除/元1不超過5000元不超過4750元502超過5000元至：L0000元超過4750元至9250元102503超過10000兀至30000兀超過9250元至25250元2012504超過30000兀至50000兀超過25250元至39250元304250超過5超過50
5、000元的部分39250元的部分356750稿酬所得適用稅率稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%,并按應納稅額減征30%。勞務報酬所得適用稅率丿7八JkVH/
6、
7、//IIP17UIZJ7家分20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收,具體辦法由國務院規(guī)定。股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得適用稅率IMFI1/3/17JZ7//II"J7JLLPs2人JLU、、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得,適用比例稅率，稅率為20%。1、個人所得稅的計算（一）、工資、薪金應納稅額的計算1＞應納
8、稅所得額的計算/?7—rAiyII
9、77、IxV/入額固定減除3500元費用后的余額作為應納稅所得額。其計算公式為：應按稅所得額二月工資、薪金收入一費用扣除額（3500元）2、應納稅額的計算應納稅額=應納稅所得額X適用稅率一速算扣除數(shù)伙食補助1000兀；取暖補貼1200元；住房補貼3000元；過節(jié)費1000元；住房公積金1200元；基本養(yǎng)老保險960元；基本醫(yī)療保險240元；失業(yè)保險費120元。計算王某月應納稅的個人所得稅。應先扣除按照國冢和省級地方人民政府規(guī)定比例繳付的住房公積金和基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費后的余額，依法計算
10、繳納個人所得稅。王某10月份工資、薪金所得應納稅所得額工資收入-一金”--個人繳付的“二險費用扣除標準=7400+1000+1200+3000+1000-(1200+960+240+120)-3500二13600-2520-3500二7580（元）王某10月份應納個人所得稅=應納稅所得額x稅率一速算扣除法=7580X20%=961（元）（二）、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算應納稅所得額=全年收入總額成本、費用以及損失應納稅額=應納稅所得額X適用稅率—速算扣除數(shù)（三）、對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得應納稅額的計算應納稅所得額=納稅年
11、度收入總額一必要費用（3500元）應納稅額=應納稅所得額X適用稅率—速算扣除數(shù)（四）、勞務報酬所得、特許權使用費所得應納稅額的技術1＞應納稅所得額的計算（1）每次收
