資源稅制論文_稅制改革論文

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1、淺析我國(guó)資源稅的改革問題【摘要】資源稅征收的冃的是保護(hù)和促進(jìn)資源的合理開發(fā)和利用，但由于現(xiàn)行資源稅稅制的缺陷和具體征收中存在的諸多問題,使企業(yè)實(shí)際稅負(fù)偏輕且各企業(yè)間稅負(fù)不均，造成我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展長(zhǎng)期以高生產(chǎn)要素投入、低技術(shù)含量的粗放型增長(zhǎng)模式為主，資源大量浪費(fèi)。為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，必須改革和完善資源稅制，通過轉(zhuǎn)變征收方式、科學(xué)制定稅率等措施，調(diào)節(jié)資源成本和資源價(jià)格，使企業(yè)注重于提高資源利用的技術(shù)含量，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的資源節(jié)約意識(shí)。文章通過以靈寶市黃金投資公司安底金礦為實(shí)例，具體的論證了資源稅收制度的不足與缺陷，以及在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)

2、和資源稅收制度完善的重要性?！娟P(guān)鍵詞】：資源稅改革建議可持續(xù)發(fā)展企業(yè)間稅率經(jīng)濟(jì)發(fā)展資源利用一、刖吞我國(guó)現(xiàn)行資源稅是在1994年稅改的基礎(chǔ)之上形成的，最初開征資源稅原因是為了體現(xiàn)原油、天然氣、煤炭以及其他非金屬礦原礦、黑色礦原礦、有色金屬礦原礦等諸多國(guó)有資源的有償使用，并且國(guó)家可以通過開征資源稅來調(diào)節(jié)資源因地域等問題所形成的級(jí)差收入。改革開放三十年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)高速發(fā)展是以高能耗、低效率的粗放型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式為基礎(chǔ)的，這種以能源過度消耗和環(huán)境污染為代價(jià)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，使得資源短缺和環(huán)境問題成為制約我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素之

3、一。近年來，由于我國(guó)對(duì)資源類產(chǎn)品的需求不斷增加，而偏低的資源稅率和從量計(jì)征的征稅方式又造成了資源的廉價(jià)，這時(shí)，傳統(tǒng)資源稅制在調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入方面的功能被削弱，以致于不能實(shí)現(xiàn)資源的有效利用。因此，改革資源稅制已是刻不容緩。二、資源稅的發(fā)展演進(jìn)建國(guó)初期，我國(guó)的資源稅實(shí)行的是資源無償開采制度而未開征，1984年的稅改中開始施行《資源稅條例草案》，開始對(duì)原油、天然氣、煤炭和鐵礦石進(jìn)行征稅。此時(shí)開征資源稅是以實(shí)際銷售收入為計(jì)稅依據(jù)的，1984年資源稅開征的初衷僅是調(diào)節(jié)級(jí)差收益。到了1994年，我國(guó)進(jìn)行了一次全國(guó)性大規(guī)模的財(cái)稅體制改革，

4、在資源稅方面，對(duì)1984年的資源稅進(jìn)行了重大修改，最顯著的就是把鹽稅并入了資源稅中，且擴(kuò)大了征收范圍。修改后的資源稅不再按超額利潤(rùn)征稅，而是按礦產(chǎn)品銷售量征稅。近幾年來，我國(guó)在資源稅方面也進(jìn)行了一些調(diào)整，例如從2004年起，我國(guó)陸續(xù)調(diào)整了煤炭、原油、天然氣，猛礦石等部分品耳的資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)；2006年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局取消了對(duì)有色金屬礦產(chǎn)資源稅減征30%的優(yōu)惠政策，恢復(fù)了全額征收；2007年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在3刀份上調(diào)了焦煤資源稅率、調(diào)整了鹽資源稅收政策，又在7月份下發(fā)通知，規(guī)定自8月1日起對(duì)鉛、鋅礦石、銅礦石以及磚礦

5、石產(chǎn)品資源稅率加以提高。從這些調(diào)整上我們可以看出，資源稅并沒有實(shí)現(xiàn)根本上的變革。我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與1994年稅制改革時(shí)的已經(jīng)大不相同，因此作為宏觀調(diào)控手段之一的資源稅制應(yīng)當(dāng)隨著經(jīng)濟(jì)條件的改變進(jìn)行相應(yīng)的變革。2010年，資源稅改革開始升溫。溫家寶總理在2010年的《政府工作報(bào)告》中提出要“加快資源稅改革”，發(fā)改委《發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于2010年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作意見》中也明確指出，出臺(tái)資源稅改革方案，研究開征環(huán)境稅的方案。2010年6月1日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《新疆原油天然氣資源稅改革若干問題

6、的規(guī)定》，并于發(fā)布之日起施行。資源稅改革率先在新疆進(jìn)行，標(biāo)志著我國(guó)資源稅改革邁出了堅(jiān)實(shí)的-步。三、我國(guó)資源稅現(xiàn)狀及存在問題(-)資源稅現(xiàn)狀資源是人類賴以生存的天然來源，是一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本要素，但是資源具有稀缺性，因此當(dāng)資源高效、永續(xù)利用時(shí)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)才能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在我國(guó)，眾多的人口以及相對(duì)稀缺的資源使得我國(guó)的人均資源占有率不高，同時(shí)我國(guó)的資源利用率也比較低。而隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人口增長(zhǎng)而來的能耗和環(huán)境壓力等問題都在不斷的促使我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)軌，而資源類產(chǎn)品帶來的贏利需耍對(duì)環(huán)境破壞和國(guó)富流失作出補(bǔ)償，而原有的資源稅制已經(jīng)

7、不能適應(yīng)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)變化的需要。我國(guó)資源稅開征的初衷是為了調(diào)節(jié)貧富礦的級(jí)差收入。最初這個(gè)目標(biāo)得到了實(shí)現(xiàn)，但是近年來石油等資源價(jià)格的暴漲，出現(xiàn)了資源價(jià)高稅低、稅收極少的局面。其他應(yīng)稅資源品的價(jià)格也出現(xiàn)了類似情況。幅度較小的資源稅稅額調(diào)整，根本無法達(dá)到調(diào)節(jié)級(jí)差收入的冃的。過低的資源稅意味著資源的開采利用沒有得到足額的補(bǔ)償，必然導(dǎo)致對(duì)資源的掠奪性開采，不利于資源的節(jié)約利用。（二）我國(guó)現(xiàn)行資源稅制存在的問題（一）礦產(chǎn)資源稅費(fèi)體系所調(diào)節(jié)的利益關(guān)系混淆，與稅費(fèi)性質(zhì)相違。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，礦山級(jí)差收益應(yīng)通過礦租的級(jí)差性調(diào)節(jié)歸礦產(chǎn)資源所有者所有

8、。雖然現(xiàn)行制度規(guī)定對(duì)應(yīng)稅礦資源征收資源稅，但將資源稅的目的定為“調(diào)節(jié)部分礦種礦山企業(yè)的級(jí)差收益”，顯然與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)所調(diào)節(jié)的利益關(guān)系相混淆?，F(xiàn)行礦產(chǎn)資源稅費(fèi)制度有關(guān)法規(guī)中，將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、礦權(quán)使用費(fèi)和礦權(quán)價(jià)款均歸入礦產(chǎn)資源有償使用范疇，明確為調(diào)節(jié)國(guó)家作為礦產(chǎn)資源所有者與礦業(yè)權(quán)人之間的利