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1、資源稅制論文稅制改革論文淺析我國資源稅的改革問題摘要：近年來，資源稅的改革無疑是我國稅改爭論的熱點(diǎn)問題。我國現(xiàn)行資源稅是在20世紀(jì)90年代的資源稅制的皋礎(chǔ)上形成的，在調(diào)節(jié)級差收入方面的功能已經(jīng)被削弱，因此改革資源稅制已經(jīng)刻不容緩。文章通過分析我國資源稅制的現(xiàn)狀和問題，提岀了一些改革資源稅制的政策建議。關(guān)鍵詞：資源稅制；現(xiàn)狀；政策建議一、刖吞我國現(xiàn)行資源稅是在1994年稅改的基礎(chǔ)之上形成的，最初開征資源稅原因是為了體現(xiàn)原油、天然氣、煤炭以及其他非金屬礦原礦、黑色礦原礦、有色金屬礦原礦等諸多國有資源的有償使用，并且國家可
2、以通過開征資源稅來調(diào)節(jié)資源因地域等問題所形成的級差收入。改革開放三十年來，我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)高速發(fā)展是以高能耗、低效率的粗放型經(jīng)濟(jì)增長方式為基礎(chǔ)的，這種以能源過度消耗和環(huán)境污染為代價(jià)的經(jīng)濟(jì)增長方式，使得資源短缺和環(huán)境問題成為制約我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素之一。近年來，由于我國對資源類產(chǎn)品的需求不斷增加，而偏低的資源稅率和從量計(jì)征的征稅方式乂造成了資源的廉價(jià)，這時(shí)，傳統(tǒng)資源稅制在調(diào)節(jié)資源級差收入方面的功能被削弱，以致于不能實(shí)現(xiàn)資源的有效利用。因此，改革資源稅制已是刻不容緩。二、資源稅的發(fā)展演進(jìn)建國初期，我國的資源稅實(shí)行的是
3、資源無償開采制度而未開征，1984年的稅改中開始施行《資源稅條例草案》，開始對原油、天然氣、煤炭和鐵礦石進(jìn)行征稅。此時(shí)開征資源稅是以實(shí)際銷偉收入為計(jì)稅依據(jù)的，1984年資源稅開征的初衷僅是調(diào)節(jié)級差收益。到了1994年，我國進(jìn)行了一次全國性大規(guī)模的財(cái)稅體制改革，在資源稅方面，對1984年的資源稅進(jìn)行了重大修改，最顯著的就是把鹽稅并入了資源稅中，且擴(kuò)大了征收范圍。修改后的資源稅不再按超額利潤征稅，而是按礦產(chǎn)品銷售量征稅。近幾年來，我國在資源稅方面也進(jìn)行了一些調(diào)整，例如從2004年起，我國陸續(xù)調(diào)整了煤炭、原油、天然氣，猛礦
4、石等部分品口的資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)；2006年財(cái)政部、國家稅務(wù)總局取消了對有色金屬礦產(chǎn)資源稅減征30%的優(yōu)惠政策，恢復(fù)了全額征收；2007年財(cái)政部、國家稅務(wù)總局在3月份上調(diào)了焦煤資源稅率、調(diào)整了鹽資源稅收政策，又在7月份下發(fā)通知，規(guī)定自8月1日起對鉛、鋅礦石、銅礦石以及磚礦石產(chǎn)品資源稅率加以提高。從這些調(diào)整上我們可以看出，資源稅并沒有實(shí)現(xiàn)根本上的變革。我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢與1994年稅制改革時(shí)的已經(jīng)大不相同，因此作為宏觀調(diào)控手段之-的資源稅制應(yīng)當(dāng)隨著經(jīng)濟(jì)條件的改變進(jìn)行相應(yīng)的變革。2010年，資源稅改革開始升溫。溫家寶總理在2
5、010年的《政府工作報(bào)告》中提出要“加快資源稅改革”，發(fā)改委《發(fā)展和改革委員會關(guān)于2010年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作意見》中也明確指出，出臺資源稅改革方案，研究開征環(huán)境稅的方案。2010年6月1H,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《新疆原油天然氣資源稅改革若干問題的規(guī)定》，并于發(fā)布之FI起施行。資源稅改革率先在新疆進(jìn)行，標(biāo)志著我國資源稅改革邁出了堅(jiān)實(shí)的一步。三、我國資源稅現(xiàn)狀及存在問題(一)資源稅現(xiàn)狀資源是人類賴以生存的天然來源，是一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本要素，但是資源具有稀缺性，因此當(dāng)資源高效、永續(xù)利用時(shí)，國
6、民經(jīng)濟(jì)才能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在我國，眾多的人口以及相對稀缺的資源使得我國的人均資源占有率不高，同時(shí)我國的資源利用率也比較低。而隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人口增長而來的能耗和環(huán)境壓力等問題都在不斷的促使我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)軌，而資源類產(chǎn)品帶來的贏利需要對環(huán)境破壞和國富流失作出補(bǔ)償，而原有的資源稅制已經(jīng)不能適應(yīng)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)變化的需要。我國資源稅開征的初衷是為了調(diào)節(jié)貧富礦的級差收入。最初這個(gè)目標(biāo)得到了實(shí)現(xiàn)，但是近年來石油等資源價(jià)格的暴漲，出現(xiàn)了資源價(jià)高稅低、稅收極少的局面。其他應(yīng)稅資源品的價(jià)格也出現(xiàn)了類似情況。幅度較小的資源稅稅額調(diào)整，根木
7、無法達(dá)到調(diào)節(jié)級差收入的目的。過低的資源稅意味著資源的開采利用沒有得到足額的補(bǔ)償，必然導(dǎo)致對資源的掠奪性開采，不利于資源的節(jié)約利用。(-)我國現(xiàn)行資源稅制存在的問題1、資源稅的征稅范圍過窄。理論上來說，資源稅制應(yīng)當(dāng)是對大多自然資源進(jìn)行稅收的課征，但是我國目前的資源稅征稅范圍過窄，僅對原油、天然氣、原煤等7個(gè)礦種征資源稅，像土地、動(dòng)物、森林等自然資源卻未納入資源稅的征收范圍。這就不符合稅收的財(cái)政原則和公平原則，不僅難以遏制對其他自然資源的過度開采，而且使利用資源生產(chǎn)的下游產(chǎn)品的比價(jià)不合理，進(jìn)而刺激了對非稅資源的掠奪性開采
8、和使用。2、現(xiàn)行資源稅在總稅收中所占比例過小，資源稅的單位稅額過低。由于資源在市場中一般價(jià)格由劣等資源價(jià)格決定，所以，我國現(xiàn)行資源稅單位稅額只反映劣質(zhì)資源和優(yōu)質(zhì)資源之間的單位級差收入，從整體水平看，我國資源稅稅額偏低，并且占總稅收收入的比例呈逐年下降的趨勢。2008年，資源稅完成301.76億元，同比增長15.6%,增速比2007年回落約11個(gè)
