醫(yī)院內部控制存在的問題及對策思考

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1、醫(yī)院內部控制存在的問題及對策思考摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，醫(yī)院內部財務控制成為醫(yī)院管理的重要組成部分。目前，在內部控制方面，我國各大小醫(yī)院仍然存在著不少問題，因此如何強化財務內部控制，促進醫(yī)院的發(fā)展是目前非常重要的一個難題。本文從以下幾個方面來分析財務管理問題，提出相應的應對策略。關鍵詞：院會計；內部控制；應對策略醫(yī)院財務管理的好壞直接影響醫(yī)院的發(fā)展方向，而會計內部控制是醫(yī)院管理體系的重要組成部分，隨著醫(yī)療衛(wèi)生改革的逐步深化，內部控制越來越受到醫(yī)院管理者的重視，H前，我國許多醫(yī)院會計內部控制制度的基礎還比較薄弱，沒冇建立完善的控制體系，導致醫(yī)院財務管理混亂，違

2、法違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生，給國家和單位造成嚴重影響，因此，建立健全醫(yī)院內部控制體系，促進醫(yī)院整體的經(jīng)濟發(fā)展顯得尤為重要，本文就醫(yī)院內部控制中存在的問題以及應對措施策略提出自己的觀點共同探討。一、實施醫(yī)院內部控制制度的重要性醫(yī)院內部會計控制制度是醫(yī)院為了保證業(yè)務活動冇效進行和資產的安全與完整，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施。建立健全醫(yī)院內部會計控制制度，以貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度為前提，通過建立健全會計內部控制，使醫(yī)院各部門、各崗位相互監(jiān)督、制約和聯(lián)系，從而達到維護國有資產安全與完整，堵塞漏洞，加強醫(yī)院財務管理，促進各醫(yī)院財務管理水平和會計信

3、息質量，提高醫(yī)院競爭力和醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)具冇重要意義。二、當前醫(yī)院會計內部控制中存在的主要問題1?管理層對內控風險意識淡薄，對內部控制制度重視不足。我國醫(yī)院院長大多來自醫(yī)療骨干或學科帶頭人，缺乏系統(tǒng)的管理知識，對于內部控制的認識不到位，不按規(guī)定程序辦事，使會計內部控制制度失去了嚴肅性,內控實施效果不夠理想。其次，醫(yī)院管理層只重視規(guī)模的擴大、就診人次的增加、基木建設的投入，而缺乏行之有效的風險評估機制和科學合理的風險預警機制，從而使風險投資缺乏嚴格有效的投資決策審批機制。2.內部會計控制制度缺乏科學性、實用性一些醫(yī)院的內部會計控制制度不能與自身的實際情況相結合，對

4、于醫(yī)院內部各利益相關主體的權利劃分與制約不明確，規(guī)章制度起不到激勵約束作用，財務部門缺乏對其他部門的有效制約，內部控制措施難以落實和發(fā)揮應有效用。3.財務隊伍的整體素質不高，缺乏高索質的財務管理團隊主要表現(xiàn)在管理觀念滯后，創(chuàng)新意識不強，對學習新業(yè)務、新知識和新制度的時間相對減少，會計人員業(yè)務素質不能得到及時提高，工作質量和效率不高等，難以滿足當前社會高速發(fā)展的財務會計電子信息化管理的需求。4.內部審計不能發(fā)揮其應有的作用一是內部審計的獨立性不夠。二是內部審計人員素質不高。醫(yī)院的內部審計人員大多是從財會部門轉來，有的甚至從其他部門調來，一般未經(jīng)過專門培訓，缺乏審計專業(yè)知

5、識，対業(yè)務知識的掌握不全面，不具備高素質水平的相關的專業(yè)審計人員。三、加強醫(yī)院內部會計控制建設的對策1?建立良好的內部控制環(huán)境內部控制執(zhí)行好壞取決于醫(yī)院每位員工的控制意識與控制行為，醫(yī)院負責人對內部控制意識是影響內部會計控制有效性的關鍵因素。管理者如果不執(zhí)行或縱容下屬不執(zhí)行內部控制制度，導致內部控制制度難以貫徹執(zhí)行，因此，提高單位負責人的內部控制意識尤為重耍。2?健全內部會計控制制度內部會計控制涉及到醫(yī)院內部的各個部門，貫穿于醫(yī)院各項工作的全過程，醫(yī)院應遵循《醫(yī)院會計制度》的要求建立和完善內部會計控制制度,加強對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，責任到人。在貨幣資金管理上，醫(yī)

6、院必須嚴格按照不相容崗位分離原則，實行錢賬分管，即“管錢不管賬，管賬不管錢”，設有專人負責核對各收費員實際收費金額與票據(jù)金額，確保收費資金安全；指定專人定期核對銀行賬戶，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額相符；定期或不定期地進行現(xiàn)金盤點，發(fā)現(xiàn)不符的應查明原因,做出處理。形成有章可循、崗位設置合理、職責權限劃分明確、不相容職務相互分離、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的完善的內部會計控制制度。3.強化預算控制預算是內部控制的重要組成部分之一，要實現(xiàn)有效的預算控制，必須提高預算與控制意識，提高預算執(zhí)行的自覺性，做到先審批，后開支；完善制度，建立全面、合理的考核體系，對預算執(zhí)行

7、情況按進行考核，定期向預算執(zhí)行部門進行反饋。4?建立內部審計制度。內部審計是內部控制的重要壞節(jié)，是對內部控制的檢查和再控制。通過審計人員對內部控制的檢查、評價，可以發(fā)現(xiàn)內部管理上的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，不斷促進醫(yī)院內部控制的完善。2.全面提高財會人員素質內部控制執(zhí)行人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德水平是實行內部控制的關鍵。在實際工作中，一是要嚴把用人關，對總會計師、財務科長及財務人員的選拔，確保重耍崗位人員的素質要求；二是定期進行業(yè)務培訓，切實提高政治素質和業(yè)務水平，才能使內部控制制度科學有效。三是加強職業(yè)道德教育，培養(yǎng)會計人員愛崗敬業(yè)精神，提高自我約束的能力，自