金融資產(chǎn)與金融負(fù)債

《金融資產(chǎn)與金融負(fù)債》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、專題一金融資產(chǎn)與金融負(fù)債重點(diǎn)講座班主要講解中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試中經(jīng)?？即箢}而且難度很大的知識點(diǎn),上要講四個(gè)專題：一是金融資產(chǎn)與金融負(fù)債；二是資產(chǎn)減值；三是所得稅；四是長期股權(quán)投資與介并報(bào)衣編制。專題一金融資產(chǎn)與金融負(fù)債金業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，通常要通過金融工具進(jìn)行籌資、投資和風(fēng)險(xiǎn)管理。金融丁具是抬形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。第一部分金融資產(chǎn)知識點(diǎn)1:金融資產(chǎn)的槪念及分類一、金融資產(chǎn)的分類（一）金融資產(chǎn)的概念金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融

2、資產(chǎn)等。（二）金融資產(chǎn)分類1.初始分類金業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將収得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為以下兒類：（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；（4）可供出售金融資產(chǎn)。這四類金融資產(chǎn)應(yīng)分為二條線：期末分別按“公允價(jià)值”或“攤余成木”計(jì)量，見下圖：2.重分類財(cái)考悌關(guān)于重分類見總原則：金融資產(chǎn)的分類一旦確定，不得隨意改變処以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，不能與其他三類金融資產(chǎn)重分類，反過來也不行邛持有至到期投資與可供岀售的金融資產(chǎn)二者可以有條件的相互轉(zhuǎn)化知識點(diǎn)2：交易性

3、金融資產(chǎn)的核算二、以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）核算（一）以公允價(jià)值計(jì)雖且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的分類以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。如果取得該金融資產(chǎn)的H的，主要是為了近期內(nèi)出售，可以劃分為交易性金融資產(chǎn)。（二）交易性金融資產(chǎn)的核算計(jì)量期間會(huì)計(jì)處理初始計(jì)量借：交易性金融資產(chǎn)——成本應(yīng)收利息/應(yīng)收股利（支付價(jià)款中包含的）投資收益（購入時(shí)手續(xù)費(fèi)）貸：銀行存款后續(xù)計(jì)量持有期間①被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利/資產(chǎn)負(fù)債表口按分期付息、i次

4、還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息借：應(yīng)收利息/應(yīng)收股利貸：投資收益②資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)借：交易性金融資產(chǎn)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益此為公允價(jià)值上升分錄，若公允價(jià)值下降，做相反分錄處置時(shí)借：銀行存款公允價(jià)值變動(dòng)損益（以前計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益部分）貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本——公允價(jià)值變動(dòng)投資收益（包含處置手續(xù)費(fèi)、處置時(shí)與最近一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值差額、原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額）【例題1?計(jì)算題】購入股票作為交易性金融資產(chǎn)甲公司冇關(guān)交易性金融資產(chǎn)交易情況如下，假設(shè)單位用萬元來衣示：（1）2009年12月5日購入股票100力元，發(fā)主和關(guān)手續(xù)費(fèi)、

5、稅金0.2力元，作為交易性金融資產(chǎn)。借:交易性金融資產(chǎn)——成木1000.2100.2投資收益貸：銀行存款（2）2009年末，該股票收盤價(jià)為108萬元。借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)8貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益8（3）2010年1月15日處置，收到110萬元。借：銀行存款110公允價(jià)值變動(dòng)損益8貸：交易性金融資產(chǎn)——成本100——公允價(jià)值變動(dòng)8投資收益10（110-100）【例題2?計(jì)算題】購入債券作為交易性金融資產(chǎn)2008年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價(jià)款1020000元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息20000元）購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用2

6、0000元。該債券面值1000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%,每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他資料如下：（1）2008年1月5口，收到該債券2007年下半年利息20000元；（2）2008年6月30日，該債券的公允價(jià)值為1150000元（不含利息）；（3）2008年7月5日，收到該債券上半年利息；（4）2008年12月31IEI,該債券的公允價(jià)值為1100000元（不含利息）；（5）2009年1月5日,收到該債券2008年下半年利息;（6）2009年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款1180000元（含1季度利息

7、10000元）。假定不考慮其他因素。甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：100000020000200001040000(102+2)（1）2008年1月1日，購入債券借：交易性金融資產(chǎn)一一成本應(yīng)收利息投資收益貸：銀行存款（2）2008年1月5日,收到該債券2007年下半年利息借：銀彳丁存款20000貸：應(yīng)收利息20000（3）2008年6月30日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益（上半年利息收入）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)150000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益150000（115-100）借：應(yīng)收利息20000貸:投資收益20000（100X4%寧2）（4）20

8、08年7月5日，收到該債券半年利息借：銀行存款20000貸：應(yīng)收利息20000（5）2008年12月31II