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《金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的分類.ppt》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在PPT專區(qū)-天天文庫。
1、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類其他金融負(fù)債以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債持有至到期投資貸款和應(yīng)收款項可供出售金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債以公允價值計量且其變動 計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)外購的有活躍市場報價的股票/債券投資/基金投資等有效套期工具以外的衍生工具，如期貨等解決“會計不匹配”:比如，金融資產(chǎn)劃分為可供出售,而相關(guān)負(fù)債卻以攤余成本計量,指定后通常能提供更相關(guān)的信息;又比如,為了避免涉及復(fù)雜的套期有效性測試,等等持有至到期投資到期日固定回收
2、金額固定或可確定，企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期有活躍市場例如：（1）符合以上條件的債券投資等（2）中行IPO：政府債券、公共部門和準(zhǔn)政府債券、金融機(jī)構(gòu)債券、公司債券等特征貸款和應(yīng)收款項回收金額固定或可確定無活躍市場特征商業(yè)銀行貸出款項商業(yè)購入貸款商業(yè)銀行所持沒有活躍市場債券/票據(jù)工商企業(yè)應(yīng)收賬款等例:符合以上條件的可供出售金融資產(chǎn)出于風(fēng)險頭寸管理考慮等直接指定的可供出售金融資產(chǎn)貸款和應(yīng)收款項、持有至到期投資、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)在活躍市場上有報價的債券投資在活躍市場上有報價的股票投資等等
3、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的計量類別初始計量后續(xù)計量以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債（FVTPL）公允價值,交易費用計入當(dāng)期損益公允價值,變動計入當(dāng)期損益持有至到期投資（HTM）公允價值，交易費用計入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部分?jǐn)傆喑杀举J款和應(yīng)收款項可供出售金融資產(chǎn)(AFS)公允價值,變動計入權(quán)益其他金融負(fù)債攤余成本或其他基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)”（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行
4、存款”、“存放中央銀行款項”等科目。（二）在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)”（公允價值變動）。對于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（成本）。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)”（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。（四）出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“
5、銀行存款”等科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記“交易性金融資產(chǎn)”（成本），按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記“交易性金融資產(chǎn)”（公允價值變動），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益 的金融資產(chǎn)的會計處理1.交易性金融資產(chǎn)（債券：面值100，利率3%）取得時，支付價款103（含已宣告發(fā)放利息3），另支付交易費用2借：交易性金融資產(chǎn)（價款）103投資收益2貸：銀行存款1052
6、.收到最初支付價款中所含利息3借：現(xiàn)金3貸：交易性金融資產(chǎn)33.期末，債券公允價值為110借：交易性金融資產(chǎn)10貸：公允價值變動損益104.次年收到上期利息借：現(xiàn)金3貸：交易性金融資產(chǎn)35.次年，將該債券處置（售價120）借：現(xiàn)金120公允價值變動損益4貸：交易性金融資產(chǎn)107投資收益（120-103）17第八章－－長期股權(quán)投資一、規(guī)范范圍二、長期股權(quán)投資初始投資成本的確定三、成本法、權(quán)益法核算范圍四、權(quán)益法核算的有關(guān)問題五、銜接規(guī)定第八章－－長期股權(quán)投資一、規(guī)范范圍（一）對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資（二）重大影響以下、
7、在活躍市場中沒有報價、公允價值無法可靠計量的權(quán)益性投資第八章－－長期股權(quán)投資二、長期股權(quán)投資初始投資成本的確定（一）投資者投入的長期股權(quán)投資按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外不公允的：按照長期股權(quán)投資的公允價值確認(rèn)ABACB第八章－－長期股權(quán)投資（二）同一控制下控股合并中形成長期股權(quán)投資成本的確定應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益帳面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資的初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔(dān)的債務(wù)賬面價值的差額，應(yīng)調(diào)整資本公積；資本
8、公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。（三）非同一控制下控股合并中形成長期股權(quán)投資成本的確定購買方應(yīng)按照確定的企業(yè)合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。包括：購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債及各項直接費用等。（四）投資成本中包含的已宣告股利投資成本中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利
