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1、內部稽核與海外檢查報告人:關玉娟傳統(tǒng)稽核之角色與形象傳統(tǒng)稽核人員之看法？找麻煩者吹毛求疵者阻礙業(yè)務發(fā)展必須好好應付者傳統(tǒng)稽核人員之形象？保守、固執(zhí)、沒有彈性警察角色經常性費用資料來源:張麗珠「風險管理導向之內部稽核」傳統(tǒng)稽核方式以個別交易為查核重點審核歷史資料以偵錯為目的以遵循度為查核重點多以人工驗證較不重視輔導功能事後偵查內控導向檢核表查核成本考量少資料來源:張麗珠「風險管理導向之內部稽核」傳統(tǒng)稽核角色所面對之挑戰(zhàn)金融產品之創(chuàng)新與複雜化科技之日新月異主管機關之要求董事會與高階管理者之要求委外稽核之引進資料來源:張麗珠「風險管理導向之內部稽核」
2、內部稽核作法之趨勢當前趨勢之演進已由TraditionalModel進化到CurrentModel進而到EmeringModel之境界TraditionalModelCurrentModelEmeringModel資料來源:張麗珠「風險管理導向之內部稽核」TraditionalModel“Whatwas”的查核被動的符合外部與內部之要求查核用checklist每年重複查核注重偵測及防堵非以風險為考量可辨識交易層面之控管較缺乏稽核服務價值資料來源:張麗珠「風險管理導向之內部稽核」CurrentModel“Whatis”的查核可辨識作業(yè)之效率及效益
3、考量個別作業(yè)單位之業(yè)務風險可辨識個別作業(yè)單位之控管缺失資料來源:張麗珠「風險管理導向之內部稽核」EmeringModel“Whatwillbe”的查核以風險為基礎之查核方式“BigPicture”View—辨識公司整體之風險探討外在經營風險對公司之影響，協(xié)助管理階層作風險管理須提昇稽核人員之素養(yǎng)及加強訓練資料來源:張麗珠「風險管理導向之內部稽核」內部稽核之角色及功能-1設置內部稽核之目的：查核及評估內部控制制度是否有效運作，並適時提供改進建議，以確保內部控制得以持續(xù)有效實施，協(xié)助董事會及管理階層確實履行其責任（＂銀行內部控制及稽核制度實施辦法＂
4、第十四條）內部稽核之角色及功能-2立場稽核資源任務責任獨立客觀教育訓練，專業(yè)技術之提昇稽核工具之運用參與管理機制之設計及系統(tǒng)建置評估內部控制之有效性並提出建設性之建議及時呈報內控缺失及風險缺失督導，並持續(xù)追蹤直到改善為止合理擔保：風險已經辨識並合理評估控制程序設計之合理性及執(zhí)行的有效性稽核人員角色之調整傳統(tǒng)的（Focuson“Whatwas”）現(xiàn)在的（“Whatis”and“Whatwillbe”）被動符合主管機關或上級的基本要求以歷史交易之查核為主以檢核表查核（年年相同）以保護公司資產與法令政策遵循為主要任務偏重檢查、偵錯及政策遵循只負責檢查
5、功能警察及檢察官角色著重企業(yè)流程，以風險作稽核資源的分配推行以風險為基礎之查核方式參與業(yè)務流程之設計及電腦建置作業(yè)著重預防性措施，提供建設性之意見企業(yè)員工的內部顧問及策略夥伴醫(yī)生角色內部稽核之價值-1增加收益協(xié)助防止/收回損失協(xié)助改善流程及營運績效協(xié)助控制潛在風險，降低可能損失資料來源:張麗珠「風險管理導向之內部稽核」內部稽核之價值-2降低成本提高稽核效率加強CCATTs資訊技術（computerassistantaudittechniqueandtools）增進分析能力改變稽核策略依據(jù)風險高低規(guī)劃稽核計畫減少低附加價值的查核資料來源:張麗珠「
6、風險管理導向之內部稽核」控制導向與風險導向稽核之比較比較項目風險導向稽核控制導向稽核稽核焦點風險之辨識、評估與管理控制系統(tǒng)稽核人員角色動態(tài)環(huán)境中確認風險者獨立評估者稽核風險面向較著重重大風險較著重所有風險與組織策略及績效評估結合情形較強較弱提供之稽核價值較高（重興利）較低（防弊）資料來源：第48期內部稽核季刊稽核計畫連結風險評估與稽核計畫（年度查核計劃及個別查核計劃）教育訓練人力資源及知識管理稽核工作實地查核：以風險角度考量，決定稽核工作執(zhí)行重點場外監(jiān)督：Deskauditor制度積極參與整體風險管理機制之建置風險揭露稽核報告事後追蹤稽核目的及
7、作業(yè)循環(huán)風險導向內部稽核之作法連結風險評估與稽核計畫決定查核頻率之因素法令規(guī)定組織需求風險評估*法令規(guī)定為最低標準，再視組織需求及風險機動增加資料來源:張麗珠「風險管理導向之內部稽核」連結風險評估與稽核計畫法令規(guī)定國內營業(yè)單位、資訊單位、財務保管單位：每年至少一次一般查核及一次專案檢查國外業(yè)務單位：每年至少一次一般查核其它管理單位：每年至少一次專案查核連結風險評估與稽核計畫組織需求針對組織發(fā)展需求，增加特定業(yè)務之查核受業(yè)務單位之委託，對指定業(yè)務作專案查核連結風險評估與稽核計畫風險評估依稽核評等，對成績不佳之受檢單位，增加查核頻率建立風險評估機制
8、，依受檢單位評估風險之高低，決定：實地查核時間稽核人力（人數(shù)及專長）此次查核之重點資料來源:張麗珠「風險管理導向之內部稽核」以風險評估方式排定年度查核
