資源描述：
《從預算開始落實策略與執(zhí)行》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在工程資料-天天文庫。
1、從預算開始落實策略與執(zhí)行作者：文章來源：Net點擊數(shù)：135更新時間：2005-05-24智點：8星級：財務人員位于金業(yè)經營流程的末端，紀錄金業(yè)經營結果。但隨著金業(yè)所處環(huán)境的改變，財務部門己不能只扮演箸紀錄經營結果的角色。山于投資人對企業(yè)公司治理是否落實的耍求與日劇增，再加上微利時代來臨必須追求高成長以及肓績效，述有全球競爭下跨國資源整合運川的需求，以及企業(yè)永續(xù)經營所須具備的企業(yè)價值經營等因素影響，迫使企業(yè)面臨轉型的需要。此外，證交法的修正，加強了公司治理的內容與企業(yè)資訊透明化的要求，此一新的法規(guī)環(huán)境，為企業(yè)帶來不小的沖擊。財務部門
2、面對環(huán)境改變所帶來的壓力，如何從企業(yè)經營結果紀錄者的角色轉型？如何用預算的管理，來貫徹企業(yè)策略與落實執(zhí)行？財務部門在預算的規(guī)劃上本就占重要Z地，如何藉由預算與策略規(guī)劃的結合，提升財務部門的附加價值？而財務長乂如何成為不只是預算的執(zhí)行者，而是從財務規(guī)劃的角色，扮演資源的整合者？所謂策略財務管理，其實包含了三方面，分別為平衡計分卡、財務管理與資訊系統(tǒng)。山平衡計分卡而始，找岀企業(yè)遠景，定義年度策略，設定年度目標，決定關鍵績效指標，并據此展開企業(yè)價值活動，此為從策略到規(guī)劃的部分；接續(xù)為從規(guī)劃到執(zhí)行的部分，從擬定預算，進行資源分配，關鍵績效指
3、標具體落實為量化的衡量指標，并同時監(jiān)轉計価執(zhí)行及效果,此為財務管理的范疇；最后為資訊系統(tǒng)提供各種市場、產品經營結果的匯整，分析執(zhí)行結果與預期不符的原因，擬定最佳立即行動與改善計畫，利用資訊系統(tǒng)快速即時的輔助與回饋執(zhí)行結果。以預算管理為重的策略財務管理，即是透過預算的規(guī)劃，預測有效的經營活動，以設計企業(yè)所期望的未來經營藍圖。策略財務管理大致可包含下列步驟:1.確認并結合企業(yè)營運策略與目標：利用平衡計分卡找出企業(yè)策略，并結合預算與財務規(guī)劃;2.確定財務部門的任務與目標：從財務觀點來支援企業(yè)的營運活動，并協(xié)助企業(yè)策略的展開。例如協(xié)助部門編
4、制預算整合資源，監(jiān)督預算與實際經營狀況的差界3?擬定財務部門策略：利用財務管理來監(jiān)督個別項目的營運策略。例如，以股東權益報酬率來看，可讓報酬率提髙的因索包含營收的成長、成本降低或牛?產力捉升、資產利用有效益與正確的投資策略。單從營收的成長與否來說，財務部門可經由監(jiān)督營收成長率、新產品或新顧客占全部營收的市分比等經營結果，來監(jiān)督營運策略的達成程度；4.蒐集企業(yè)關鍵績效指標與決策資訊需求：蒐集各部門的關鍵績效指標，匯整各部門年度任務目標及所需財務資訊支援提供；5.擬定年度預算與預算管理：預算編制的功用，包含整合金業(yè)上下對未來年度的目標的
5、共識，將年度目標化成具體可行的數(shù)字目標，并作為營運過程當中績效衡量的對照；6.擬定資金計畫：包含擬定資金的運川與周轉計畫;經由策略財務管理的方式，可加強財務部門的企劃能力、整合能力、資訊分析能力與溝通能力。并從財務觀點分析評估營運策略的重點，支援營運績效的稽核與改善，分析各種投資計畫的效益等。預算制度是一個企業(yè)屮最基木的制度，在有限資源下，作最侑效的資源分配，如何將一塊錢,放在能創(chuàng)造最多價值的地方。預算制度的管理，包含剖析金業(yè)發(fā)展Z優(yōu)劣勢的預算規(guī)劃基礎、短中長期的預算規(guī)劃，及經山回饋系統(tǒng)的預算執(zhí)行結果作經營績效的檢討。各企業(yè)之預算制
6、度皆會因其產業(yè)特性、營運規(guī)模、組織架構、公司文化及策略方針等多項因素而有所不同，對于預算Z編制策略冇重大影響力的，也并非只冇外在的經營環(huán)境。因此，雖然冃前預算制度已相當成熟，但是由于資木市場的發(fā)展一口千里，結合多項觀念與管理制度的預算制度不得不隨Z調-整與變革。調整的可能是管理者執(zhí)行策略，變革的有管理制度的新發(fā)展、作業(yè)流程的改善與新型態(tài)系統(tǒng)的跟進。許多公司花了很多的精力來編預算，但是帶來的效益卻相當?shù)挠邢?，其實可能是公司編制預算的方式態(tài)度不當，冇時只將預算當作是單純的數(shù)字游戲，并未與公司的年度FI標加以連結，僅將去年的數(shù)字再往上加個
7、一定的百分比，即是今年的預算。編制預算常見的問題有以下幾種:1.策略、預算與績效三者并未有效連結2.花過多的時間編制預算3.預算編制的內容太過細節(jié)4.直線預算規(guī)劃，沒有考慮季節(jié)性所造成的差異5?只編損益表的預算，未編資產負債表與現(xiàn)金流量表的預算6.資訊系統(tǒng)無法充分支援6.預算的編列責任界定不清預算可說是未來經營的數(shù)字化藍圖，界定不清或流于形式，便失去編制預算的意義，如此就不須耗力來編制了，最佳實務的預算編列有下列幾項特征:1.與事實有關連：隨著實際情況作調整，會因市場、景氣的變化，公司的經營現(xiàn)況而產生預算，而非如前所述Z數(shù)字游戲而己
8、。2.預算應由相關人員來編列：例如部門預算就市該部門編列，且rh財務部門與財務長協(xié)助編制，而非全山財務部門來編列。3.預算數(shù)字有彈性：預算上的數(shù)字是當年度的目標，當預期目標隨之調整時，預算上的數(shù)字也需隨Z變動，例如當產品的市場反應熱絡
