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《企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)與防范》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)與防范各位同學(xué)，大家晚上好，很高興也很榮幸在這個(gè)周末的晚上和大家一起聊聊稅收籌劃的知識(shí)！稅收是一種國(guó)家的強(qiáng)制行為，是不能給企業(yè)代來經(jīng)濟(jì)利益的支出，少繳一分稅，就是增加一分的純利潤(rùn)！誰也不想把經(jīng)營(yíng)成果白白交岀去??！于是便有了抗稅、偷稅、騙稅和避稅！野蠻者抗稅、愚昧者偷稅、狡猾者騙稅、精明者避稅！我們今天來的都是精明著！我們都是想避稅的！如何避稅，這是一個(gè)稅收籌劃課題！我今天晚上分三個(gè)板塊和大家聊聊稅收籌劃的概念、稅收籌劃案例分享、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范模塊一：企業(yè)納稅籌劃概述那么什么是稅收籌劃？稅收籌劃合法嗎？稅收籌劃是鉆法律
2、的空子嗎？”稅收籌劃”乂稱”合理避稅”。是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃行為本身是一種既不合法，也不違法的行為，一方面稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)并不以違反稅法和有關(guān)法規(guī)為前提，它所利用的是有關(guān)法規(guī)，尤其是稅收法規(guī)的漏洞、空白獲取稅收利益，從這個(gè)意義上來講，稅收籌劃具有不違法性。另一方面目前沒有一個(gè)國(guó)家把稅收籌劃當(dāng)作一種合法行為，通過法律加以保護(hù)，而相反各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局都在不同程度上開展了反籌劃活動(dòng)，并將有關(guān)反籌劃條款單列或暗含在稅收法規(guī)及有關(guān)規(guī)定Z屮。有些人甚至認(rèn)為這是對(duì)國(guó)家法
3、律的蔑視，應(yīng)該一棍子打死。但我認(rèn)為，稅收籌劃雖然違背了立法精神，但其獲得成功的重要前提是納稅人對(duì)稅收政策進(jìn)行認(rèn)真研究，并在法律條文形式上對(duì)法律予以認(rèn)可，這與納稅人不尊重法律的偷稅、逃稅有著本質(zhì)的區(qū)別。對(duì)于納稅人的這種籌劃，稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)該予以否定，更不應(yīng)該認(rèn)定為偷稅、逃稅并給予法律制裁。作為國(guó)家所能做的應(yīng)該是不斷地完善稅收法律規(guī)范，填補(bǔ)空堵塞漏洞，使得類似的情況不會(huì)再次發(fā)生，也就是采取反避稅措施加以控制。1935年英國(guó)有個(gè)載入史冊(cè)的稅務(wù)訴訟案件，即：稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公案。當(dāng)吋參與此案的英國(guó)上議院議員湯姆林爵士對(duì)稅收籌劃做了這樣的描述「
4、'任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收?！边@一觀點(diǎn)得到了法律界的認(rèn)同。經(jīng)過半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成。稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的前提條件首先是必須符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)；稅收籌劃的方向應(yīng)當(dāng)符合稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向；稅收籌劃的發(fā)生必須是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資理財(cái)活動(dòng)之前；稅收籌劃方案的實(shí)施結(jié)果體現(xiàn)在納稅中報(bào)后。模塊二：納稅籌劃的經(jīng)典案例分享下面我們來分享幾個(gè)稅收籌劃的案例：案例1：利用稅收洼地，進(jìn)行稅收籌劃大家知道我國(guó)稅收洼地在哪里嗎？西藏不僅是離天最近的地方，也是稅負(fù)最低
5、的地方。西藏的稅收全部都給地方，國(guó)家不要，地方政府可以對(duì)上交的稅收有百分百自主權(quán)，想怎么返還就怎么返還。目前，西藏到2017年底的所得稅稅率是9%,對(duì)增值稅的返還力度一般是繳納稅款的50%!所以，一些高利潤(rùn)的企業(yè)紛紛在西藏注冊(cè)，企業(yè)所得稅按9%繳納，增值稅返還50%!案例2：房產(chǎn)稅的籌劃方案自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅是一種很野蠻的稅，他不像流轉(zhuǎn)稅、所得稅那樣，有收入和有利潤(rùn)的時(shí)候才交稅，自用房產(chǎn)稅無論是否有收入，每年都必須要按房屋原值計(jì)稅。如果房屋裝修了，裝修費(fèi)還要計(jì)入固定資產(chǎn)原值，增加房產(chǎn)稅的計(jì)稅基數(shù)。毎次裝修都會(huì)增加房屋原值。房屋越舊月需要
6、裝修，越裝修房屋原值越大。對(duì)于酒店來說，房屋裝修的周期不到十年，每次裝修的費(fèi)用都是一筆很大的數(shù)據(jù)，按照這樣滾雪球的方式，房產(chǎn)稅會(huì)越來越大！如果事先不對(duì)房產(chǎn)稅進(jìn)行籌劃，將來壓死灑店的就是房產(chǎn)稅！剛才也提到了，稅收籌劃的發(fā)牛必須是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資理財(cái)活動(dòng)之前；對(duì)自用房產(chǎn)稅收籌劃，必須在確定房產(chǎn)原值的之前制定！五星級(jí)酒店規(guī)避房產(chǎn)稅的方案一般如下：某房地產(chǎn)開發(fā)公司，建設(shè)-五星級(jí)灑店且自用。一般情況下，開發(fā)公司都不對(duì)直接對(duì)酒店進(jìn)行管理，或另外成立一個(gè)酒店管理公司，或讓集團(tuán)下屬盈利企業(yè)和某酒店管理公司合作，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的酒店進(jìn)行租賃經(jīng)營(yíng)。
7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租該酒店時(shí)，出租的是大毛坯房，承租人對(duì)酒店按照五星級(jí)酒店的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行裝修，裝修費(fèi)用只能進(jìn)入其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，租賃期有免租期，裝修完以后,租金加碼，租金高到企業(yè)承受不了賺不到錢，導(dǎo)致違約，收回樓房，導(dǎo)致收回的房子是裝修好的，房產(chǎn)原值沒有發(fā)生變化，房產(chǎn)稅稅基沒有增加，而且還把房屋裝修費(fèi)用進(jìn)入了房地產(chǎn)公司的物業(yè)維修支出，一次性進(jìn)入企業(yè)的當(dāng)期損益，把盈利企業(yè)的一部分費(fèi)用轉(zhuǎn)入房地產(chǎn)扣除了！自營(yíng)綜合體的房產(chǎn)稅籌劃方案：籌劃要點(diǎn)：白用房產(chǎn)，盡可能把房產(chǎn)原值拉下某城市區(qū)綜合體項(xiàng)目，城市形象工程，投資很大，將來房產(chǎn)稅基數(shù)太大，籌劃方案：在
8、工程做到一半時(shí)候，自稱資金鏈斷了停工，兒十倍電梯無錢購(gòu)買，成為爛尾，影響了政府形彖，促使市政府督促完工，由政府牽頭，由子公司買電梯,租給開發(fā)商，降低房屋原值，降低房產(chǎn)稅基數(shù)。在業(yè)務(wù)構(gòu)造過程中，通過主體轉(zhuǎn)換。剔除資產(chǎn)價(jià)值，
