淺議企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與防范

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1、淺議企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與防范摘　要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深入以及加入WTO后,關(guān)稅逐步下調(diào),國內(nèi)企業(yè)與跨國企業(yè)在相同經(jīng)濟(jì)環(huán)境里競爭越來越激烈,然而在稅收籌劃方面跨國企業(yè)比國內(nèi)企業(yè)有著更多的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),這就要求國內(nèi)不論是中小企業(yè)還是大企業(yè),都要盡快掌握稅收籌劃方面的技能,增強(qiáng)企業(yè)競爭力。隨著新一輪稅務(wù)制度改革的深入,稅收征管越來越嚴(yán)格,缺乏有效稅收管理的企業(yè)正逐步感受到面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的巨大壓力,各類企業(yè)迫切需要聘請(qǐng)懂稅務(wù)政策、會(huì)稅收籌劃、熟練實(shí)際操作的稅務(wù)管理人才,以協(xié)助企業(yè)順應(yīng)國家稅收政策降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),控制稅

2、務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文通過對(duì)企業(yè)稅收籌劃方面存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行原因分析，提出稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的辦法，希望對(duì)我國企業(yè)的稅收籌劃工作有所助益。關(guān)鍵詞：稅收籌劃稅收征管稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1目前我國企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀　　隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)將稅務(wù)管理工作提高到稅收籌劃這一高度,但是由于稅收籌劃人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊，對(duì)稅收政策解讀不同等各方面原因，導(dǎo)致我國企業(yè)在稅收籌劃方面存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)的經(jīng)營者對(duì)稅收籌劃在認(rèn)識(shí)上有誤區(qū)，認(rèn)為稅收籌劃就是與稅務(wù)部門協(xié)調(diào)關(guān)系。因此他們不把精力放在自己的工作上,而是把全部的希望寄托于某些

3、經(jīng)辦人員或領(lǐng)導(dǎo)的身上,拉關(guān)系、套近乎,甚至行賄等等。目前，在很多中小型企業(yè),企業(yè)的經(jīng)營者認(rèn)為稅收籌劃就是讓財(cái)務(wù)部門在日常的賬務(wù)處理上,想方設(shè)法隱瞞收入,多列成本費(fèi)用和支出,以達(dá)到縮小稅基的目的。在操作時(shí)只考慮稅負(fù)最輕的方案,而忽視與其相關(guān)的其他利益和風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)多種多樣,涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面,甚至還涉及與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)交往的其他企業(yè),而財(cái)務(wù)部門的主要工作則在納稅環(huán)節(jié)。所以要想較好完成稅收籌劃工作必須企業(yè)的各個(gè)部門共同配合，僅僅靠企業(yè)的財(cái)務(wù)部門是不可行的。有些企業(yè)聘請(qǐng)稅收專家出謀劃策往往不是在

4、發(fā)生應(yīng)稅行為或納稅義務(wù)之前,而是等到納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生或已被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出有偷逃稅嫌疑時(shí),才想起稅務(wù)專家和稅收籌劃來,企圖通過稅務(wù)專家的出謀劃策降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上,稅收籌劃的目的是多方面的,不僅僅是節(jié)稅,而且還包括延緩納稅、無償使用財(cái)政資金以獲取資金的時(shí)間價(jià)值,保證賬目清楚、納稅申報(bào)正確、繳稅及時(shí)足額,不出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰,以避免不必要的經(jīng)濟(jì)、名譽(yù)損失,實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等。2我國企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)及原因分析2.1稅收籌劃政策風(fēng)險(xiǎn)及原因分析　　政策風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃者利用國家出臺(tái)的相關(guān)稅收政策為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃

5、活動(dòng)以達(dá)到減輕稅賦目的。由于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性、不確定性的特征，使稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)有著不可忽視的風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收政策也不斷地隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要而適當(dāng)?shù)卣{(diào)整，國家政策所具有的相對(duì)時(shí)效性也日益顯現(xiàn)出來了。如果稅收政策變化沒有超出預(yù)測的范圍和程度,稅收籌劃還是完全可以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的。因此,為了保證稅收籌劃既定目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn),企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)相關(guān)國家政策進(jìn)行跟蹤、分析和預(yù)測,科學(xué)控制稅收籌劃的政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。2.2稅務(wù)籌劃的征納雙方認(rèn)定差異產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及原因分析　　無論是哪一種稅,稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空

6、間,只要稅法沒有明確的行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為,可能存在稅收政策執(zhí)行偏差的問題。如稅務(wù)籌劃與避稅的界限比較模糊,從本質(zhì)上來說,稅務(wù)籌劃是合法的,而避稅是不符合國家立法意圖的,但在確認(rèn)稅務(wù)籌劃合法性時(shí)卻客觀存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃方法被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅或避稅,那么納稅人所進(jìn)行的稅務(wù)籌劃方案帶來的就不是任何稅收上的收益,可能會(huì)因?yàn)槠湫袨榈牟缓侠砘蜻`法而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰,從而付出較大的代價(jià)。也可能有的企業(yè)明顯違法的稅務(wù)籌劃沒被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)

7、、查處,但卻為以后產(chǎn)生更大的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下更大的隱患。2.3企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足的風(fēng)險(xiǎn)及原因分析　　由于管理者自身的素質(zhì)及觀念等因素的制約,在稅收籌劃問題上存在著一些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí),并采取了一些錯(cuò)誤的甚至是違法的手段。部分企業(yè)的經(jīng)營者甚至認(rèn)為稅收籌劃就是與稅務(wù)部門協(xié)調(diào)關(guān)系，因此他們不把精力放在自己的本職工作上,而是把全部的希望寄托于某些經(jīng)辦人員或領(lǐng)導(dǎo)的身上,拉關(guān)系、套近乎,甚至行賄等等。也有企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為稅收籌劃就是財(cái)務(wù)部門的事。甚至有不少企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為稅收籌劃的目的就是少繳稅或不繳稅，將稅收籌劃的重點(diǎn)放在日

8、常的賬務(wù)處理上,想盡辦法隱瞞收入,多列成本費(fèi)用和支出,以達(dá)到縮小稅基的目的；同時(shí)平時(shí)在操作時(shí)只考慮稅負(fù)最輕的方案,而忽視與其相關(guān)的其他利益和風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)多種多樣,涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié),甚至還涉及到與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)往來的其他企業(yè),而財(cái)務(wù)部門的主要工作則在納稅環(huán)節(jié)。因此只依靠財(cái)務(wù)部門是無法做好稅收籌劃工作的,必須企業(yè)里的各部門通力合作,做好涉稅的每