淺談結(jié)構(gòu)性減稅

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1、淺談結(jié)構(gòu)性減稅首都機(jī)場(chǎng)海關(guān)旅檢一科張萌萌【內(nèi)容提要】結(jié)構(gòu)性減稅是在2008年12月初召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議中提出，是金融危機(jī)發(fā)生后我國(guó)積極財(cái)政政策中的重要一環(huán)。結(jié)構(gòu)性減稅既區(qū)別于全面的，大規(guī)模的減稅，又不同于以往的有增有減的稅負(fù)調(diào)整，結(jié)構(gòu)性減稅更強(qiáng)調(diào)有選擇的減稅，是為了達(dá)到特定目標(biāo)而針對(duì)特定群體、特定稅種來(lái)削減稅負(fù)水平。其所牽涉的稅種是有選擇的，并非不加區(qū)分地針對(duì)所有稅種的稅負(fù)水平“平均使力”或“一刀切”式削減?！娟P(guān)鍵詞】結(jié)構(gòu)性；減稅；改革；機(jī)制一、理論概述(―)基本概念結(jié)構(gòu)性減稅既區(qū)別于全面的，大規(guī)模的減稅，又不同于以往的有增有減的稅負(fù)調(diào)整，結(jié)構(gòu)性減稅更

2、強(qiáng)調(diào)有選擇的減稅，是為了達(dá)到特定目標(biāo)而針對(duì)特定群體、特定稅種來(lái)削減稅負(fù)水平。其所牽涉的稅種是有選擇的，并非不加區(qū)分地針對(duì)所有稅種的稅負(fù)水平“平均使力”或“一刀切”式削減。結(jié)構(gòu)性減稅強(qiáng)調(diào)稅制結(jié)構(gòu)內(nèi)部的優(yōu)化，強(qiáng)調(diào)貼近現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)的步伐，相對(duì)更為科學(xué)。有增有減的稅負(fù)調(diào)整，意味著稅收的基數(shù)和總量基本不變；而結(jié)構(gòu)性減稅則著眼于減稅,稅負(fù)總體水平是減少的。雖然始自2004年的稅制改革的主要方式就是減稅，但“結(jié)構(gòu)性減稅”一詞卻是首次被中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出。結(jié)構(gòu)性減稅的核心內(nèi)容固然是減稅，但將“結(jié)構(gòu)性”與“減稅”聯(lián)系在一起，提法相對(duì)較新，其背后有特殊含義。此外，結(jié)構(gòu)性減稅也有

3、別于稅負(fù)水平維持不變的有增有減結(jié)構(gòu)性調(diào)整。盡管在稅收政策上同樣會(huì)有增有減，但結(jié)構(gòu)性減稅追求的目標(biāo)是納稅人實(shí)質(zhì)稅負(fù)水平的下降?？梢?jiàn)，結(jié)構(gòu)性減稅意在從量上削減稅負(fù)水平，主要是從優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、服務(wù)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的要求著手，其落腳點(diǎn)是減輕企業(yè)和個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)。（二）歷史沿革結(jié)構(gòu)性減稅在2008年12月初召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議中提岀，是金融危機(jī)發(fā)生后我國(guó)積極財(cái)政政策中的重要一環(huán)，該政策的目的不應(yīng)局限于通過(guò)”減稅”來(lái)刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。隨著后金融危機(jī)時(shí)代的到來(lái)，結(jié)構(gòu)性減稅政策的采用應(yīng)更加注重稅制的完善,符合國(guó)家的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略。近年來(lái)，隨著城鄉(xiāng)居民的收入差距不斷

4、拉大，居民收入在國(guó)民收入中的比重不斷下降，政府財(cái)政收入和企業(yè)收入在國(guó)民收入中的比重不斷上升，改革分配制度的呼聲日漸高漲,結(jié)構(gòu)性減稅順應(yīng)改革創(chuàng)新與實(shí)現(xiàn)公平正義的歷史潮流，是我國(guó)實(shí)施分配制度改革的具體舉措，對(duì)今后轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，擴(kuò)大內(nèi)需影響深遠(yuǎn)。自2004年以來(lái)，我國(guó)一直在進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅，如全面取消農(nóng)業(yè)稅、增值稅改革從東北試點(diǎn)到逐步完善準(zhǔn)備推向全國(guó)、出口退稅適時(shí)調(diào)整、統(tǒng)一內(nèi)外資所得稅、多次提高個(gè)人所得稅起征標(biāo)準(zhǔn)等。從效果看，這些政策都起到了擴(kuò)大內(nèi)需、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的作用。減稅是世界稅制改革的大趨勢(shì)，縱觀世界各國(guó)的賦稅發(fā)展史，減免稅收，刺激經(jīng)濟(jì)，擴(kuò)大內(nèi)需，保持增

5、長(zhǎng)是其永恒的主旋律和主基調(diào)。二、實(shí)施背景(-)減稅呼聲日漸高漲美國(guó)《福布斯》雜志2007年發(fā)布的一份“全球稅負(fù)痛苦指數(shù)”顯示，中國(guó)稅負(fù)僅次于法國(guó)、比利時(shí)，名列世界第三。雖然不能斷定這個(gè)排名的科學(xué)性，但是近年我國(guó)公眾對(duì)稅負(fù)過(guò)高一直“聲討”不斷。根據(jù)中國(guó)稅負(fù)現(xiàn)狀，順應(yīng)全球性減稅趨勢(shì)，選擇“完善稅制、適度減稅”的稅改政策必將對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面產(chǎn)生重大影響。稅收總體實(shí)力不斷增強(qiáng)稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的刺激作用是輔助的，如果總量太小、占比太低，對(duì)刺激經(jīng)濟(jì)所起的作用就更小。近年來(lái)，我國(guó)稅收總體實(shí)力不斷增強(qiáng),2011年稅收總額占GDP的比重超過(guò)19%,減稅會(huì)對(duì)刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展有相當(dāng)大

6、的影響力。所以,當(dāng)前正是實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的大好時(shí)機(jī)。(三)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的需要我國(guó)現(xiàn)行的稅負(fù)結(jié)構(gòu)存在諸多不合理，一定程度上抑制了投資與消費(fèi)需求的增長(zhǎng)。我國(guó)1994年分稅制改革后確定了“雙主體”的稅制結(jié)構(gòu)模式，但在實(shí)際運(yùn)行中，流轉(zhuǎn)稅收入在稅收收入總額中所占比重高達(dá)約70%,所得稅的比重卻僅為20%左右，“雙主體”稅制實(shí)際上是“跛足稅制”。因此，實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅也是優(yōu)化現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的需要。三、實(shí)施現(xiàn)狀(-)降低進(jìn)口關(guān)稅，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)調(diào)整。為緩解出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力，2008年下半年以來(lái)我國(guó)多次調(diào)整出口退稅政策。在2008年8月1日調(diào)高部分產(chǎn)品出口退稅率的基礎(chǔ)上，"月1日起調(diào)

7、高服裝、紡織品、塑料制品、日用及藝術(shù)陶瓷制品、家具等產(chǎn)品的岀口退稅率；12月1日起進(jìn)一步提高部分勞動(dòng)密集型產(chǎn)品、機(jī)電產(chǎn)品等3770項(xiàng)出口商品的退稅率2009年1月1日起，又提高部分技術(shù)含量和附加值高的機(jī)電產(chǎn)品的出口退稅率，主要包括：將航空慣性導(dǎo)航儀、工業(yè)機(jī)器人等產(chǎn)品的出口退稅率由13%.14%提高到17%;將摩托車、縫紉機(jī)等產(chǎn)品的出口退稅率由11%,13%提高到14%o上述調(diào)整，是我國(guó)主動(dòng)應(yīng)對(duì)當(dāng)前復(fù)雜多變的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)而采取的重要舉措，有利于緩解企業(yè)困難，增強(qiáng)克服金融危機(jī)的信心。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅,改革范圍逐步擴(kuò)散增值稅轉(zhuǎn)型改革，是我國(guó)歷史上單項(xiàng)稅制改革減

8、稅力度最大的一次。企業(yè)新增機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)增值稅稅金準(zhǔn)