本量利案例分析

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1、案例名稱：本量利案例分析班級:姓名:學(xué)號:一、導(dǎo)入案例本案例主要運用本量利分析法和變動成本法，通過企業(yè)所給的資料銷售成本、銷售數(shù)量、和銷售單價之間的關(guān)系變動所用的成本而對經(jīng)營產(chǎn)生的影響。通過本量利分析，能夠幫助企業(yè)判斷生產(chǎn)經(jīng)營活動的安全狀況，掌握各因素變動對利潤變動的影響程度，為企業(yè)達成利潤目標提供思路和方法。變動成本法是指在組織常規(guī)的成本計算過程中，以成本性態(tài)分析為前提條件，只將變動生產(chǎn)成本作為產(chǎn)品成本的構(gòu)成內(nèi)容，而將固定生產(chǎn)成本作為期間成本，并按貢獻式損益確定程序計算損益的一種成本計算模式。案例介紹一個國家的化工技術(shù)水平，完全可以代表該

2、國的經(jīng)濟發(fā)展水平。化學(xué)工業(yè)是以自然礦物質(zhì)或以化學(xué)物質(zhì)為原料生產(chǎn)化工產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)，是典型的技術(shù)密集型、資金密集型、人才密集型產(chǎn)業(yè)。目前,世界范圍內(nèi)化學(xué)工業(yè)共有7萬?8萬種產(chǎn)品，中國大約有4萬多種。經(jīng)過近百年的發(fā)展，化工行業(yè)已成為拉動經(jīng)濟增長的中堅力量。上到載人航天，下到百姓生活，從食物到衣服、從汽車到房屋、從化肥到建材、從原料到燃料、從潛海到航空、從民生到國防，化學(xué)工業(yè)與經(jīng)濟社會發(fā)展及人類衣食住行息息相關(guān)。甲公司是一家多品種經(jīng)營的化工企業(yè)，其生產(chǎn)的A產(chǎn)品近幾年來利潤水平一直較低。2010年A產(chǎn)品的利潤僅2244元，公司制定的20門年該產(chǎn)品的利潤

3、目標為5萬元。2010年A產(chǎn)品的相關(guān)數(shù)據(jù)如下：已知A產(chǎn)品銷量374噸，銷售收入1331440元，平均銷售單價為3560元/噸(指不含稅單價，下同)，銷售成本1329196元，利潤2244元；且A產(chǎn)品的平均單位成本為3554元/噸。其中：職工薪酬1623元，原材料費1366元,燃動力費228元，折舊費82元，測試費78元，機物料消耗87元，其他費用90元；A產(chǎn)品的年生產(chǎn)能力為500噸。三、案例思考1.單價的敏感系數(shù)2.盈虧臨界點3.安全邊際與安全邊際率4.影響利潤的各因素變動分析四、案例解答1.單價的敏感系數(shù)：假設(shè)單價增加1%,則新的單價=3

4、560X(1+1%)=3595.60元。按此單價計算，利潤為：(3595.6-1822)X374-647768=15558.4(元)。已知原來的利潤是2244元，其利潤的變化率二(15558.4-2244)一2244二593%,單價的敏感系數(shù)二593%%二593。從百分率來看，利潤以近600倍的速率隨單價變化，單價每提高1%,企業(yè)將增加593%的利潤，這說明單價對于利潤的影響程度較大。2.盈虧臨界點：利潤二銷量X銷售單價一銷量X單位變動成本一固定成本令利潤為0,則此時的銷量即為盈虧臨界點銷量：盈虧臨界點銷量二固定成本一（銷售單價一單位變動成

5、本）二647768元一（3560-1822）元/噸二373噸，而A產(chǎn)品2010年的實際銷量僅為374噸，剛剛達到保本點。3.安全邊際與安全邊際率：A產(chǎn)品2010年的安全邊際為：1331440-373X3560=3560（元），安全邊際率為：35604-1331440=0.27%0可見A產(chǎn)品的安全邊際和安全邊際率均較低。通過題盈虧臨界分析，根據(jù)安全性檢驗標準，安全邊際率在10%以下的，均屬于“危險”等級。因此該產(chǎn)品目前的生產(chǎn)經(jīng)營安全性較低,生產(chǎn)能力利用程度不夠，發(fā)生虧損的可能性較大。因此，甲公司應(yīng)加強銷售力度，提高產(chǎn)量，增加現(xiàn)有生產(chǎn)能力的利用

6、率，以擴大安全邊際，增強生產(chǎn)經(jīng)營的安全性。1.影響利潤的各因素變動分析：甲公司可從銷售單價、單位變動成本、銷量和固定成本四個關(guān)鍵因素著手，采取相應(yīng)措施，以完成預(yù)計目標利潤。1?減少固定成本。結(jié)合A產(chǎn)品相關(guān)數(shù)據(jù)，將目標利潤金額5萬元代入本量利公式中，則：固定成本的期望值二銷量X（銷售單價一單位變動成本）一目標利潤二374噸X（3560-1822）元/噸一50000元二600012元。2010年A產(chǎn)品的實際固定成本為647768元，比期望值多出47756元。即，若保持其他條件不變，要達到目標利潤，固定成本需降低47756元。A產(chǎn)品的固定成本主要

7、由職工薪酬和折舊費構(gòu)成，由于設(shè)備裝置的專用性，折舊費無法減少，因此要降低固定成本只能通過降低職工薪酬解決。從該產(chǎn)品的成本構(gòu)成來看，職工薪酬成本1623元占總單位成本3554的46%,比重偏大。甲公司應(yīng)審查該生產(chǎn)線目前的生產(chǎn)人員安排是否合理，是否存在人員冗余、生產(chǎn)效率不高的情況，在保障正常生產(chǎn)的前提下合理調(diào)配生產(chǎn)人數(shù)，以降低人工成本。1.減少變動成本。同上，將目標利潤代入本量利公式中，則：單位變動成本的期望值二銷售單價一(目標利潤+固定成本)三銷量二3560元一(50000+647768)元一374噸二1694元A產(chǎn)品2010年的單位變動成本

8、是1822元，比期望值多出128元。即：在其他因素不變的情況下，要實現(xiàn)目標利潤，單位變動成本需要降低128元。A產(chǎn)品的變動成本主要由原材料費和燃動力費組成。原材料費用的降低應(yīng)從采