財(cái)務(wù)造假原因分析與防治

《財(cái)務(wù)造假原因分析與防治》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。

1、財(cái)務(wù)造假原因分析與防治王志宏（班級(jí)：工業(yè)工程＜1〉班學(xué)號(hào)：201204070123）摘要：上市公司財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象被視為影響全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“毒瘤”，這在我國(guó)不成熟的資本市場(chǎng)上，境況堪憂。本文從中國(guó)上市公司財(cái)務(wù)造假原因分析入手，內(nèi)因外因相結(jié)合，分析了上市公司財(cái)務(wù)造假的動(dòng)機(jī)，進(jìn)而提出了解決財(cái)務(wù)造假問(wèn)題的對(duì)策性建議。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)造假；上市公司；動(dòng)機(jī)與對(duì)策原因分析：一、利益驅(qū)動(dòng)誘發(fā)造假行為由于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還不是很完善，各種制度并不是很健全。一方面是為了獲取政治利益，因?yàn)檎恼?jī)與本地大企業(yè)的業(yè)績(jī)聯(lián)系在一起的，如果企業(yè)的效益好，政府和企業(yè)皆大歡喜。如果企業(yè)效益出

2、現(xiàn)下滑，就會(huì)想辦法保住良好的企業(yè)形象，自然會(huì)想到通過(guò)虛報(bào)產(chǎn)值和利潤(rùn)等手段。另一方面是為了獲取經(jīng)濟(jì)利益。對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)，企業(yè)有了良好的效益形象，就可以比較順利地進(jìn)行融資籌資與本企業(yè)股票發(fā)行上市。許多地方政府也制定了相應(yīng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并給予相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施。所以企業(yè)管理者會(huì)想方設(shè)法提高企業(yè)的業(yè)績(jī)，就會(huì)在賬面上做文章，采取這種手段來(lái)達(dá)到自己的目的。二、會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)低會(huì)計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用十分重要，社會(huì)對(duì)其自身素質(zhì)的要求也很高。但會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)低下主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：①會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高。由于會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不高，不能熟練規(guī)范地從事會(huì)計(jì)工作，在會(huì)計(jì)工

3、作中會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)一些錯(cuò)誤。②會(huì)計(jì)人員法制觀念淡薄。有些會(huì)計(jì)人員不認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)，不能嚴(yán)格要求自己，法制觀念淡薄。導(dǎo)致了很多違法犯罪的財(cái)務(wù)造假事件發(fā)生。③會(huì)計(jì)人員本身道德品質(zhì)低下。我國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)教育對(duì)會(huì)計(jì)道德教育重視不夠，許多會(huì)計(jì)人員在營(yíng)私舞弊前聽(tīng)之任之，甚至積極參與到弄虛作假之中。三、企業(yè)會(huì)計(jì)制度不完善會(huì)計(jì)改革是一個(gè)內(nèi)涵豐富、外延廣泛的范疇，而會(huì)計(jì)制度改革是會(huì)計(jì)改革的實(shí)質(zhì)和核心。而我國(guó)存在諸多會(huì)計(jì)制度的不足：①記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最基本證據(jù)原始憑證由于會(huì)計(jì)工作人員沒(méi)有按規(guī)定操作而出現(xiàn)錯(cuò)誤記載，從而導(dǎo)致記賬憑證不準(zhǔn)確或是錯(cuò)誤，進(jìn)而導(dǎo)致賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)告

4、的不真實(shí)。②某些不相容的職位集于一人身上，容易發(fā)生差錯(cuò)和舞弊，相關(guān)人員擅自改動(dòng)記錄，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。四、有關(guān)機(jī)構(gòu)處罰力度不足處罰力度的大小決定了造假成本的大小，處罰的力度越大，成本越大，反之則亦然。而對(duì)于我國(guó)來(lái)說(shuō)這方面存在很多問(wèn)題：①對(duì)涉案的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、保薦機(jī)構(gòu)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理，大多數(shù)以行政處罰為主，不具有威懾力。②對(duì)造假的企業(yè)處罰不到位，一般以造成的有形財(cái)產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)償，而對(duì)造成的無(wú)形損失沒(méi)有評(píng)估和處罰，因此目前造假敗露成本遠(yuǎn)低于造假收益。五、社會(huì)審計(jì)監(jiān)督不嚴(yán)有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中為了維持與上市公司的良好關(guān)系和眼前利益，不能很好履行職責(zé)，有的違背職

5、業(yè)道德，對(duì)虛假的會(huì)計(jì)信息不但不揭露還出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告等，為造假者服務(wù)。防范財(cái)務(wù)造假的措施（一）提高關(guān)聯(lián)企業(yè)的鑒別能力為了保障關(guān)聯(lián)企業(yè)的正常交易，應(yīng)從原始憑證抓起。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，非法取得或填制、偽造或變?cè)煸紤{證以騙取收入，會(huì)計(jì)人員依據(jù)不真實(shí)的原始憑證進(jìn)行核算，結(jié)果導(dǎo)致一系列的會(huì)計(jì)信息失真。按照相關(guān)法律法規(guī)的要求填制原始憑證［3］。對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)尤其應(yīng)該注重原始憑證的來(lái)源。（二）明確收入的確認(rèn)和計(jì)量會(huì)計(jì)信息加工的整個(gè)過(guò)程分為四個(gè)步驟：確認(rèn)一計(jì)量一記錄一報(bào)告⑵，四個(gè)步驟中，居于首要地位的是交易和事項(xiàng)的確認(rèn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者取

6、得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)才能確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。然后才逐步進(jìn)行到最后的信息報(bào)告，會(huì)計(jì)信息的確認(rèn)直接影響著會(huì)計(jì)信息報(bào)告。只有正確的交易和事項(xiàng)的確認(rèn)，才能達(dá)到會(huì)計(jì)信息所需的相關(guān)性和可靠性⑵。（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度健全和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的有一個(gè)關(guān)鍵。①完善內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系。②健全會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度。③明確賬務(wù)處理程序。④建立內(nèi)部牽制制度。⑤建立審查稽核制度。⑥建立原始記錄管理制度。⑦建立定額管理制度。⑧建立財(cái)產(chǎn)清查制度，定期對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清點(diǎn)、盤查，以保證賬實(shí)相符。⑨建立財(cái)務(wù)收支審批制度，確認(rèn)財(cái)務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及

7、其責(zé)任的制度。⑩建立成本核算制度，制定企業(yè)單位的成本計(jì)算、歸集、分配的規(guī)則。⑸(四)完善會(huì)計(jì)法規(guī)的內(nèi)容我國(guó)必須加快深化會(huì)計(jì)改革的步伐，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，避免主觀隨意性，縮小會(huì)計(jì)信息與實(shí)際情況的差距，這是確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提條件。(五)強(qiáng)化獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂。首先強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性，獨(dú)立性包括形式上的獨(dú)立性和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性［4］。形式上的獨(dú)立是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須與被審查企業(yè)或個(gè)人沒(méi)有特殊的利益關(guān)系。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中不能袒護(hù)任何一方當(dāng)事人，尤其不能使自己的結(jié)論屈從于持反對(duì)意見(jiàn)利益集

8、團(tuán)或人士的壓力⑸。由上可知：財(cái)務(wù)造假是由于利益、法規(guī)、會(huì)計(jì)從業(yè)人員