從財(cái)務(wù)報(bào)表看企業(yè)流動資產(chǎn)管理的狀況

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1、俞富坤（揚(yáng)州市職業(yè)大學(xué)管理學(xué)院同濟(jì)大學(xué)）摘要院財(cái)務(wù)報(bào)表也稱為對外會計(jì)報(bào)表，是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計(jì)報(bào)表，主要由現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容組成。對企業(yè)而言，財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)總體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況的反映。但僅憑財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)并不能直接反映企業(yè)流動資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀，只有將企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較才能說明企業(yè)流動資產(chǎn)管理的狀況，因此要進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，并預(yù)測其未來發(fā)展趨勢。本文先對財(cái)務(wù)報(bào)表中所涉及到的各個指標(biāo)進(jìn)行了詳細(xì)介紹與分析，并就其各個指標(biāo)在使

2、用時應(yīng)注意的事項(xiàng)進(jìn)行了具體說明，然后分析了企業(yè)流動資產(chǎn)管理不善的原因，最后給出了相關(guān)的解決方法。的平均數(shù)，以減少這些因素的影響。③應(yīng)收賬款的減值準(zhǔn)備問題。財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的應(yīng)收賬款是提取減值準(zhǔn)備后的凈額，直接使用報(bào)表數(shù)據(jù)是不準(zhǔn)確的，因?yàn)樗芽鄢藴p值準(zhǔn)備，因此會影響分析效果，甚至得出錯誤結(jié)論。例如某企業(yè)計(jì)提的減值準(zhǔn)備很多（這說明應(yīng)收賬款管理不善），那么報(bào)表上應(yīng)收賬款的金額就越小，這樣計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)時的分母，即應(yīng)收賬款就越小，周轉(zhuǎn)次數(shù)反而越大，周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，這樣的結(jié)果不但不是業(yè)績改善的結(jié)果，反而

3、是因?yàn)閼?yīng)收賬款管理不善。2.3存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率也稱為存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)，是銷售收入與存貨的比值，其計(jì)算公式如下:存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)計(jì)算和使用周轉(zhuǎn)率時，應(yīng)注意以下問題:①在計(jì)算存貨周期率時，根據(jù)分析目的確定實(shí)際使用對象。在計(jì)算時，相關(guān)負(fù)責(zé)人員必須明確分析目的，選擇合適的使用對象，即使用銷售成本還是銷售收入進(jìn)行計(jì)算。若要對企業(yè)的短期償債能力進(jìn)行分析和計(jì)算，就要使用銷售收入，以科學(xué)分析企業(yè)的資金變現(xiàn)能力。若要分析各項(xiàng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況，并找出影響各周轉(zhuǎn)情況的具體因素

4、，就要使用銷售收入，使得各項(xiàng)流動資產(chǎn)統(tǒng)一口徑，便于比較。如果分析的是企業(yè)現(xiàn)有存貨管理情況，就要使用其銷售成本計(jì)算出存貨周轉(zhuǎn)率，以保證其分子與分母口徑的一致性，確保計(jì)算結(jié)果準(zhǔn)確有效。②科學(xué)控制存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和存貨量。對企業(yè)而言，其存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和存貨量并不是絕對的，并非其周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，其存貨量越少，企業(yè)的銷售情況就越好。因此，在日常銷售環(huán)節(jié)中，企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人員必須科學(xué)控制其存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和存貨量。一般地，最佳的存貨水平是綜合考慮占用資金、缺貨成本等因素的存貨量。③應(yīng)總體把握存貨量、應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款的關(guān)系

5、。一般地，隨著企業(yè)銷售量的增加，企業(yè)的應(yīng)收賬款總額以及應(yīng)付賬款總額會隨之提高，而資金周轉(zhuǎn)率則無明顯變化。但有時企業(yè)為了提高其銷售量，常常采用訂單的合作的方式進(jìn)行銷售，在此情況下，企業(yè)必須先進(jìn)行采購，補(bǔ)充原材料才能卻保證整個銷售環(huán)節(jié)的正常進(jìn)行。在此過程中，企業(yè)先增加存貨量，再增加應(yīng)收賬款和實(shí)際賬款，最后總收入額增加。而在下訂單之前，企業(yè)的存貨量會有一個增加的過程，同時周轉(zhuǎn)天數(shù)也會相應(yīng)增加，但這并不會對企業(yè)的發(fā)展造成不良影響。④應(yīng)做好各存貨項(xiàng)目的分析工作。在分析報(bào)表數(shù)據(jù)時，相關(guān)負(fù)責(zé)人員一定要注意各項(xiàng)目

6、間的聯(lián)系，如產(chǎn)品與與原材料之間的比例關(guān)系，并對各存貨的明細(xì)情況以及一關(guān)鍵詞院財(cái)務(wù)報(bào)表分析流動資產(chǎn)1流動資產(chǎn)簡介管理流動資產(chǎn)是指在1年內(nèi)或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)，它由貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、存貨、短期投資五個項(xiàng)目組成。流動資產(chǎn)有三個特點(diǎn)：①流動資產(chǎn)流動性大，不斷改變形態(tài)；②流動資產(chǎn)的價值一次消耗、轉(zhuǎn)移或?qū)崿F(xiàn)；③流動資產(chǎn)占用資金數(shù)量具有波動性。2利用報(bào)表數(shù)據(jù)分析企業(yè)流動資產(chǎn)管理能力企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要涉及償債能力分析、管理能力分析和盈利能力分析。其中管理能力分析就包含了流動資產(chǎn)

7、管理能力分析，具體通過以下幾個指標(biāo)予以體現(xiàn)：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率。2.1流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也稱為流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)，即一年內(nèi)流動資產(chǎn)能夠周轉(zhuǎn)多少次。它是銷售收入與流動資產(chǎn)的比值，其計(jì)算公式為:流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)的含義是每一元流動資產(chǎn)所能支持的銷售收入，這個數(shù)值大，表明該企業(yè)每一元流動資產(chǎn)能夠支持的銷售收入多，因此相同銷售收入需要占用的流動資產(chǎn)就可以少一點(diǎn)。2.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率也稱

8、為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)，是應(yīng)收賬款與銷售收入的比率，其計(jì)算公式如下:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)。使用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率這一指標(biāo)時應(yīng)注意以下問題：①銷售收入的賒銷比例問題。從理論上講，應(yīng)收賬款是賒銷引起的，其對應(yīng)的流量是賒銷額，而非全部銷售收入。因此計(jì)算時應(yīng)該使用賒銷額而非銷售收入。但是由于企業(yè)外部報(bào)表使用人無法取得賒銷的數(shù)據(jù)，只好使用銷售收入代替，只要現(xiàn)金銷售與賒銷的比例是穩(wěn)定的，不妨礙與上期數(shù)據(jù)的可比性。②應(yīng)收賬款期末余額的準(zhǔn)確性問題。