寧波上市公司宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的實(shí)證分析【文獻(xiàn)綜述】

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1、文獻(xiàn)綜述寧波上市公司宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的實(shí)證分析隨著現(xiàn)代稅收理論研究的發(fā)展，對(duì)宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的研究成為上市公司研究的一個(gè)核心問(wèn)題。尤其是隨著經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快和全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提高，使得大家對(duì)宏觀負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有許多方面的定論，有待理論和實(shí)證上的進(jìn)一步探討。中國(guó)上市公司的發(fā)展還處于不斷完善的階段，在借鑒國(guó)外研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)上市公司宏觀稅負(fù)的結(jié)構(gòu)，探尋我國(guó)宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系，將有利于我國(guó)上市公司的穩(wěn)定發(fā)展。國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系的研究已取得了相當(dāng)多的成果，但由于他們研究時(shí)很少考慮稅收的時(shí)滯效應(yīng)，還很少?gòu)臅r(shí)間因素的角度研

2、究稅收與GDP增長(zhǎng)的相關(guān)關(guān)系。稅負(fù)對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響到底是漸變的過(guò)程還是短期的過(guò)程，學(xué)者們也很少涉及到，因此造成了不同的結(jié)論。1關(guān)于宏觀稅負(fù)定義的研究關(guān)于宏觀稅負(fù)的概念，是指一個(gè)國(guó)家的稅負(fù)總水平，通常以一定時(shí)期（一般為一年）的稅收總量占國(guó)民生產(chǎn)總值（GNP）或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)、或國(guó)民收入（NI）的比例來(lái)表示。中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院岳樹民(2008)教授向《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》表示：“衡量一個(gè)國(guó)家稅負(fù)是否重，不能只看數(shù)字，還要看稅制結(jié)構(gòu)以及現(xiàn)實(shí)情況?！鄙a(chǎn)力發(fā)展水平、政府職能的范圍以及政府非稅收入規(guī)模等是決定宏觀稅負(fù)水平高低的主要因素。宏觀稅負(fù)問(wèn)題始終

3、是稅收政策的核心，宏觀稅負(fù)水平合理與否對(duì)于保證政府履行其職能所需的財(cái)力，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用有著重要意義?？梢?jiàn)，宏觀稅負(fù)既可說(shuō)明一國(guó)稅收負(fù)擔(dān)的輕重,也可進(jìn)行國(guó)際比較。2國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)于宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的研究路程2.1宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)呈負(fù)相關(guān)宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的研究最早可以追溯到原世界銀行工業(yè)部顧問(wèn)凱思·馬斯頓于1983年采用了實(shí)證分析方法，選擇21個(gè)國(guó)家，通過(guò)比較分析6最早提出了宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基本關(guān)系。他得出的結(jié)論是：研究認(rèn)為稅負(fù)增加，GDP反而減少，從而說(shuō)明稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)呈負(fù)相關(guān)。正式研究平均稅率和邊際稅率對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)水平和增長(zhǎng)率的影

4、響則始于凱斯特和科門迪(Koeste:和Komendi，1959年的研究)。他們以63個(gè)國(guó)家1970-1979年的數(shù)據(jù)，在考慮人均收入時(shí)，稅率對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)沒(méi)有相應(yīng)的效應(yīng)，但是在考慮平均稅率時(shí)，邊際稅率提高對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有負(fù)面的影響。普洛瑟(Plosse幾1992)通過(guò)1960~1989年人均真實(shí)GDP增長(zhǎng)率和對(duì)收入和利潤(rùn)征收的稅收占GDP的比例對(duì)4個(gè)OECD國(guó)家進(jìn)行比較，研究表明平均稅率提高會(huì)使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率降低。斯卡利(Scully蘇2995)分析了美國(guó)1929~1959年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與聯(lián)邦、州和地方稅收占GDP比重之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)在宏觀稅負(fù)超過(guò)23%時(shí)美國(guó)經(jīng)濟(jì)增

5、長(zhǎng)率下降。他們都運(yùn)用了資料搜集的方法進(jìn)行實(shí)證研究，凱斯特、科門迪與普洛瑟均是從平均稅率的角度考慮為出發(fā)點(diǎn)的。而斯卡利(Scully蘇2995)則通過(guò)對(duì)地方稅收與GDP的比重，給出了一定的稅負(fù)區(qū)間。同時(shí)，我國(guó)對(duì)此也進(jìn)行了大量的實(shí)證研究，利用我國(guó)不同時(shí)期的數(shù)據(jù)，得出了一定的結(jié)論。我國(guó)最早關(guān)于宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的實(shí)證研究開(kāi)始于郭慶旺(2004),他通過(guò)對(duì)1994年稅制改革以來(lái)對(duì)稅收收入變化的進(jìn)行了分析，從1994年稅改以來(lái)我國(guó)稅收負(fù)擔(dān)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響進(jìn)行了研究。分析總結(jié)出在不考慮政府支出增長(zhǎng)效應(yīng)的條件下，稅收收入的連年超常增長(zhǎng)是不利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的。安體富、岳樹

6、民和袁有杰(2002)則從宏觀稅負(fù)的定義入手，通過(guò)運(yùn)用運(yùn)籌學(xué)的原理對(duì)稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)進(jìn)行相關(guān)系數(shù)的分析得出我國(guó)宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)也呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，且相關(guān)系數(shù)達(dá)-0．8194。他們同時(shí)還從回歸分析的角度分析我國(guó)1979—1999年20年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)影響程度，分析結(jié)果表明，我國(guó)稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有負(fù)面的影響。馬拴友（2001）根據(jù)我國(guó)1979-1999年的相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系進(jìn)行了回歸分析，從而得出結(jié)論，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有負(fù)面的影響。同時(shí)他還采用邊際稅率概念表示的稅負(fù)運(yùn)用橫截面回歸分析它與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系，從而對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)進(jìn)行了實(shí)證的研究，從而得出結(jié)論

7、為邊際稅率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)呈負(fù)相關(guān)。李曉芳等（2006），馬拴友和于紅霞（2003），李永友（2004）,鄭振儒(2006)等研究我國(guó)的稅負(fù)呈負(fù)相關(guān)，稅收的負(fù)擔(dān)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有抑制的作用。62.2宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)呈正相關(guān)恩根和希納(1996)則對(duì)向上述的相關(guān)性結(jié)論提出了相反觀點(diǎn)，他們則認(rèn)為只要把邊際稅率降低為5%，平均稅率減少2%，結(jié)果可以使得增長(zhǎng)率增加0.2%-0.3%，隨后哈爾與雷(Hall和Rae，1996)通過(guò)在增加政府支出和等量減稅使國(guó)債占GDP比重提高3%的情況下分析對(duì)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期增長(zhǎng)的影響，結(jié)果表明采取減稅政策效果更好。然而在我國(guó)近30年來(lái)也對(duì)宏觀稅

8、負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系給與了較多的關(guān)注。劉普照（2003）對(duì)我國(guó)1985-2001年的有關(guān)數(shù)據(jù)，采