出資瑕疵__總結(jié)

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1、出資瑕疵總結(jié)第一節(jié)典型案例一、實(shí)物資產(chǎn)增資未評(píng)估——證通電子在股東出資或增資過程中，如涉及非貨幣資產(chǎn)，按照我國(guó)《公司法》等相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對(duì)非貨幣資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。如果在該類出資或增資過程屮未對(duì)非貨幣資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，則構(gòu)成一定瑕疵。典型案例如深圳市證通電子股份有限公司，其于2007年11月26日公告《首次公開發(fā)行股票招股意向書》，披露1996年的增資即出現(xiàn)此類瑕疵：1996年8月，根據(jù)證通有限股東會(huì)決議，股東曾勝?gòu)?qiáng)以實(shí)物資產(chǎn)增資36.8萬元，股東許忠桂以現(xiàn)金增資16.2萬元，增資后公司注冊(cè)資木變更為100萬元。深圳市信恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司出具了

2、信恒驗(yàn)報(bào)字（1996）第025號(hào)《驗(yàn)資報(bào)告》。1996年9月25日止式辦理了工商變更登記。此次增資擴(kuò)股后，證通有限的股東名稱、出資金額和出資比例情況如下：股東名稱岀資金額（萬元）出資比例（％）曾勝?gòu)?qiáng)66.S66.8許忠桂33.233.2合計(jì)100100在本次増資中，曾勝?gòu)?qiáng)先生的實(shí)物出資未按照《公司法》及其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行評(píng)估。經(jīng)當(dāng)吋的股東曾勝?gòu)?qiáng)先生及許忠桂女士確認(rèn)，同時(shí)根據(jù)信恒驗(yàn)報(bào)字（1996）第025號(hào)驗(yàn)資報(bào)告，木次曾勝?gòu)?qiáng)先生用作增資的價(jià)值368,947元的實(shí)物資產(chǎn)為：序號(hào)資產(chǎn)名稱數(shù)量?jī)r(jià)值（元）1-:星五座轎車1285,000

3、.002奔騰一100計(jì)算機(jī)115,000.003奔騰一133計(jì)算機(jī)118,000.004STAR-3200打印機(jī)14,500.005HPS（激光）18,000.006PANASLKX-7-5O116,000.007手提電腦ACEKY16,000.008家俱一批116,4力.()()合計(jì)368,947.00律師認(rèn)為：按照股東確認(rèn)并根據(jù)《驗(yàn)資報(bào)告》的驗(yàn)證，該部分實(shí)物資產(chǎn)已全部繳付至證通有限，公司登記機(jī)關(guān)已就本次岀資辦理了工商登記。同時(shí)，該行為發(fā)生在最近三年Z前，所涉金額較低。證通有限依法定程序整體變更為股份公司即發(fā)行人時(shí)，系按照經(jīng)審計(jì)后的帳

4、面凈資產(chǎn)值折股。因此前述股東以實(shí)物出資未經(jīng)評(píng)估的行為，對(duì)發(fā)行人木次發(fā)行上市不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙。二、新購(gòu)實(shí)物資產(chǎn)出資未評(píng)估——梅花傘與上血一個(gè)案例類似，本處再增加一個(gè)類似案例，是想側(cè)重說明，以非貨幣資產(chǎn)投資入股未經(jīng)評(píng)估是很多企業(yè)易犯一個(gè)錯(cuò)誤，雖然不見得會(huì)構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙，但述是要避免為好。根據(jù)梅花傘業(yè)股份有限公司于2007年9刀7日公告的《首次公開發(fā)行股票招股意向書》,披露其2002年-2004年實(shí)物出資作價(jià)的情況：在公司增資過程中，恒順香港累計(jì)投入設(shè)備四臺(tái)/套，均系向金連興機(jī)械股份有限公司采購(gòu)，具體情況如下表：資產(chǎn)內(nèi)容發(fā)票及關(guān)單價(jià)格設(shè)備岀廠

5、時(shí)間購(gòu)買時(shí)間報(bào)關(guān)時(shí)間2002年實(shí)物出資高周波自動(dòng)制管機(jī)1臺(tái)800,000港元2002年2002年3月25日2002年4月27日洗毛邊機(jī)1臺(tái)150,000港元圓鋸管機(jī)1臺(tái)100,000港元2004年實(shí)物出資離周波自動(dòng)制管機(jī)1臺(tái)800,000港元2004年2004年3月502004年4月13日作為發(fā)行人的外資股東，恒順香港投入的上述設(shè)備均系發(fā)行人生產(chǎn)所必需的機(jī)器設(shè)備。上述設(shè)備均系恒順香港向金連興機(jī)械股份有限公司采購(gòu)后投入梅花傘業(yè)，在采購(gòu)當(dāng)時(shí)均為新設(shè)備。在恒順香港在購(gòu)得上述設(shè)備后，即出晉江恒順向中華人民共和國(guó)廈門、石獅海關(guān)辦理了進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)手

6、續(xù)，作為增資的一部分投入發(fā)行人。由于上述設(shè)備價(jià)值不高，且采購(gòu)時(shí)間與投入時(shí)間間隔較短（約一個(gè)刀左右），英間冇關(guān)設(shè)備價(jià)值未發(fā)生重大變化，因此恒順香港將上述設(shè)備直接以購(gòu)買價(jià)投入梅花傘業(yè)，未進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。發(fā)行人股東在歷次增資過程屮向梅花傘業(yè)的實(shí)物出資作價(jià)雖然沒有進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，但是以有關(guān)設(shè)備的購(gòu)買價(jià)格作價(jià)并未對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和出資作價(jià)的合規(guī)性構(gòu)成實(shí)質(zhì)性的影響，具體理由如下：1、上述設(shè)備均系發(fā)行人生產(chǎn)中的必需設(shè)備，設(shè)備出廠時(shí)間分別為2002年和2004年。同時(shí)，金連興機(jī)械股份有限公司向恒順香港銷售的上述設(shè)備均按當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)同類產(chǎn)品價(jià)格定價(jià)。因此，上述

7、設(shè)備作價(jià)符合《屮華人民共和國(guó)外資企業(yè)法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)出資作價(jià)的相關(guān)規(guī)定。2、發(fā)行人股東在投入時(shí)未對(duì)有關(guān)設(shè)備進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，而直接以購(gòu)買發(fā)票和進(jìn)口報(bào)關(guān)單所載明的價(jià)值為作價(jià)依據(jù)，是因?yàn)槠渌度朐O(shè)備均為新購(gòu)設(shè)備，實(shí)際投入時(shí)間與購(gòu)買時(shí)間間隔較短(約一個(gè)月)，有關(guān)資產(chǎn)價(jià)值未發(fā)生重大變化。因此，以購(gòu)買價(jià)格直接作價(jià)出資并不存在高估或低估設(shè)備價(jià)值的情況，不存在出資不實(shí)的情形。3、上述實(shí)物出資均已依法經(jīng)有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了驗(yàn)資，并據(jù)此辦理了工商注冊(cè)變更登記手續(xù)，符合《公司法》、《公司登記管理?xiàng)l例》中有關(guān)變更注冊(cè)資本的相關(guān)規(guī)定。4、2005年3月

8、恒順香港向廈門寶德利等四家單位轉(zhuǎn)讓持有的部分發(fā)行人股份后，其他股東均未對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的作價(jià)和發(fā)行人資產(chǎn)和股本的真實(shí)性提出異議，并均已做出聲明對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不存在任何糾紛或潛在糾紛。5、恒順香港已于2007年9月3日