政府績(jī)效審計(jì)問責(zé)機(jī)制構(gòu)建

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1、政府績(jī)效審計(jì)問責(zé)機(jī)制構(gòu)建一、緒論實(shí)施政府績(jī)效審計(jì)是落實(shí)政府績(jī)效管理的需要，一方面政府績(jī)效審計(jì)是政府績(jī)效管理的重要組成部分，另一方面政府績(jī)效管理為落實(shí)績(jī)效審計(jì)提供了制度保障。如何保障績(jī)效審計(jì)的質(zhì)量，讓績(jī)效審計(jì)發(fā)揮其對(duì)于政府公共活動(dòng)的“免疫功能”，是值得探討的。本文提出績(jī)效審計(jì)問責(zé)機(jī)制的構(gòu)建，以期對(duì)此展開研究。二、績(jī)效審計(jì)問責(zé)制度框架績(jī)效審計(jì)問責(zé)制度內(nèi)涵問責(zé)是指問責(zé)主體對(duì)其管理架構(gòu)中的責(zé)任單位未履行相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)的情況進(jìn)行監(jiān)查，核實(shí)后要求責(zé)任單位承擔(dān)否定性后果的一種責(zé)任追究制度，問責(zé)是對(duì)不整改不作為而進(jìn)行的懲罰lo政府績(jī)效審計(jì)問責(zé)機(jī)制通

2、過政府審計(jì)對(duì)國(guó)家各級(jí)行政部門所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，繼而針對(duì)審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的問題，通過制度化保證權(quán)責(zé)對(duì)等，進(jìn)而追究國(guó)家各級(jí)機(jī)關(guān)及其公務(wù)員對(duì)其職責(zé)和義務(wù)產(chǎn)生否定結(jié)果應(yīng)負(fù)責(zé)任的一種機(jī)制。政府績(jī)效審計(jì)的問責(zé)機(jī)構(gòu)是行政主管部門、紀(jì)檢部門和司法部門，問責(zé)的對(duì)象是責(zé)任單位?？?jī)效審計(jì)問責(zé)制度的前提在于審計(jì)結(jié)果公開政府績(jī)效審計(jì)結(jié)果公開是指政府績(jī)效審計(jì)機(jī)構(gòu)依法以公開的方式向社會(huì)公眾公告審計(jì)結(jié)果、意見和建議?？?jī)效審計(jì)問責(zé)制度的前提在于績(jī)效審計(jì)結(jié)果公開。政府績(jī)效審計(jì)結(jié)果公布直接決定了此次審計(jì)活動(dòng)是否實(shí)現(xiàn)了最初的審計(jì)目標(biāo)?？?jī)效審計(jì)報(bào)告公開的對(duì)象是人大或其常委

3、、主管部門、監(jiān)督部門和社會(huì)大眾。然而當(dāng)今對(duì)于績(jī)效審計(jì)的研究是按照委托代理和信息不對(duì)稱原理展開，對(duì)于審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告的公開以及運(yùn)用并未有太多關(guān)注，這直接造成了審計(jì)結(jié)果同公眾的互動(dòng)不足。信任和關(guān)系契約被認(rèn)為是公共治理的核心機(jī)制，社會(huì)公眾參與是國(guó)家公共管理改革的必然要求?？?jī)效審計(jì)結(jié)果作為對(duì)項(xiàng)目的績(jī)效考核結(jié)果，其公開是政府行政透明化的內(nèi)在要求?？?jī)效審計(jì)報(bào)告是績(jī)效審計(jì)問責(zé)主體實(shí)施行政問責(zé)的依據(jù)，使行政問責(zé)成為有理有據(jù)的政府行為。行政問責(zé)的目的在于讓責(zé)任單位認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，防范瀆職分析，以保證績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，績(jī)效審計(jì)報(bào)告公開為績(jī)效審計(jì)問責(zé)提供了問責(zé)依

4、據(jù)，共同目的都在于提高績(jī)效審計(jì)質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)績(jī)效審計(jì)目標(biāo)，監(jiān)督政府部門履行行政職責(zé)?？?jī)效審計(jì)問責(zé)制度的保障在于審計(jì)法律健全制約公共權(quán)力一個(gè)很重要的環(huán)節(jié)就在于問責(zé)制度，如果問責(zé)制度不健全，落實(shí)不到位，審計(jì)披露的問題就得不到有效處理，社會(huì)公民對(duì)于績(jī)效審計(jì)的效果就會(huì)提岀質(zhì)疑。通過制定政府審計(jì)問責(zé)法律，可以讓審計(jì)問責(zé)的法律依據(jù)更加明確，實(shí)現(xiàn)對(duì)于績(jī)效審計(jì)問責(zé)制度的保障。首先，將全國(guó)性和地方性法律法規(guī)進(jìn)行對(duì)比，加強(qiáng)二者的匹配，建立起上下級(jí)聯(lián)動(dòng)協(xié)同的法律法規(guī)，從總體上實(shí)現(xiàn)績(jī)效審計(jì)問責(zé)的法律保障。其次，對(duì)于政府績(jī)效審計(jì)問責(zé)的專項(xiàng)法律的建設(shè)中，需要強(qiáng)調(diào)有關(guān)

5、審計(jì)問責(zé)的細(xì)節(jié)規(guī)定，如對(duì)問責(zé)主體、問責(zé)對(duì)象等做岀具體規(guī)定，打造“審計(jì)公告一權(quán)責(zé)清晰一規(guī)范問責(zé)一合理追究一問責(zé)公示”的制度體系。最后，在績(jī)效審計(jì)問責(zé)的專門法律之外，還應(yīng)當(dāng)健全相關(guān)配套法律法規(guī)和制度安排，從而打造出政府績(jī)效審計(jì)問責(zé)的全方位保障。配套健全的政策和制度包括，規(guī)范新聞?shì)浾摫O(jiān)督機(jī)制、優(yōu)化公務(wù)人員行政能力監(jiān)督機(jī)制、透明化政府績(jī)效審計(jì)問責(zé)社會(huì)公示機(jī)制以及開辟公眾的秘密舉報(bào)渠道。三、基于博弈論的績(jī)效審計(jì)問責(zé)制度必要性和提升路徑分析混合策略納什均衡定義博弈的局中人i與ii各自的純策略集s和t,s={sl,s2,???sn}>t2,???t

6、m},各自的混合策略集x、y分別由①、②來定義，？x={x￡rn

7、x=t；xi20；Zxi?=1}①y={yerm

8、y=t；yj20；工yj=l}②X表示對(duì)局中人i的純策略集S的全體策略的一種概率選擇，x為局中人i的混合策略；y表示對(duì)局中人ii的純策略集t的全體策略的一種概率配置，y為局中人ii的混合策略。即：？以概率xl選擇策略si,以概率x2選擇策略s2,以概率xn選擇策略sn。以概率yl選擇策略tl,以概率y2選擇策略t2,……以概率ym選擇策略tm。若一個(gè)混合策略的結(jié)局exXy滿足下列條件：ulNul?全siWsu2$u2?墅

9、tjWt則稱混合策略的結(jié)局是納什均衡?；旌喜呗约{什均衡運(yùn)用的可行性根據(jù)委托代理理論，在公民大眾、政府職能部門、審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)項(xiàng)目之間存在著委托代理關(guān)系。國(guó)家權(quán)力屬于人民，因而人民是社會(huì)公共資源的所有者，是政府公共項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的最終委托人。人大是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)，按照人民意愿代表人民行使權(quán)力，是政府績(jī)效審計(jì)的直接委托人，而政府是社會(huì)公共資源的代理人，是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)決議的執(zhí)行人。審計(jì)機(jī)關(guān)接受人民委托，對(duì)代理人的行為進(jìn)行審計(jì)。委托代理關(guān)系的產(chǎn)生必然產(chǎn)生信息不對(duì)稱的問題，博弈論是解決信息不對(duì)稱問題的可靠方法之一，是解決決策主體的行為發(fā)生直接相互作

10、用時(shí)的決策以及這種決策的均衡問題。任何一項(xiàng)制度安排和制度的選擇都不是隨意決定的，而是經(jīng)濟(jì)人根據(jù)成本效益分析權(quán)衡及其選擇的結(jié)果，它考慮自身的偏好和效用函數(shù)，還考慮其他決策人的決策行為，此外一方的決策還影響另外一方的決策。因