財(cái)務(wù)分析銀行信貸

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1、財(cái)務(wù)分析銀行信貸一、銀行信貸業(yè)務(wù)中財(cái)務(wù)分析的方法區(qū)別于其他行業(yè)的財(cái)務(wù)分析，銀行信貸業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)分析是以償債能力為重點(diǎn)，以現(xiàn)金流為主線，關(guān)注企業(yè)的盈利能力、發(fā)展能力和運(yùn)營(yíng)能力，通過(guò)分析、確認(rèn)，為制定信貸方案提供依據(jù)。而銀企雙方的信息不對(duì)稱給銀行信貸調(diào)查帶來(lái)了巨大的困難，要想通過(guò)財(cái)務(wù)分析揭示企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)情況，實(shí)施以下步驟具有較強(qiáng)的操作意義。1、總覽報(bào)表，關(guān)注重點(diǎn)項(xiàng)目信貸人員拿到報(bào)表或相關(guān)數(shù)據(jù)以后，并不需要立即去進(jìn)行流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率的計(jì)算分析，而是先對(duì)整個(gè)報(bào)表進(jìn)行概覽，抓住主要矛盾。如仔細(xì)查驗(yàn)審計(jì)報(bào)告原件尤其是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和會(huì)

2、計(jì)師的簽章，必要時(shí)電話向事務(wù)所核實(shí);審計(jì)報(bào)告格式是否正確、審批結(jié)論是否為無(wú)保留意見、為企業(yè)提供近三年的審計(jì)報(bào)告的事務(wù)所是否有變化;財(cái)務(wù)報(bào)表要素是否完整、報(bào)表附注是否有特別表述等。2、權(quán)衡利弊，審查敏感數(shù)據(jù)一套財(cái)務(wù)報(bào)表最多可能有上百個(gè)數(shù)據(jù)，但并不是所有數(shù)據(jù)都需要詳細(xì)分析。與信貸風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)的數(shù)據(jù)不多，其中，影響風(fēng)險(xiǎn)判斷的敏感數(shù)據(jù)更少。作為債權(quán)人，銀行十分關(guān)心借款企業(yè)有無(wú)虛增資產(chǎn)和收入、有無(wú)虛減負(fù)債和成本費(fèi)用，相比較而言，虛減負(fù)債和成本費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)更大，因?yàn)橘Y產(chǎn)和收入比較容易調(diào)查、核實(shí)，而隱藏的負(fù)債和成本費(fèi)用卻不太容易。所以對(duì)相關(guān)的

3、敏感數(shù)據(jù)需要更加謹(jǐn)慎，對(duì)金額較大的數(shù)據(jù)更是如此。審查報(bào)表項(xiàng)目及其變化，判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否正常。分析貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、短期貸款、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售收入、凈利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等敏感數(shù)據(jù)，看是否與企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相符，有沒有大額的資本公積、營(yíng)業(yè)外收入、其他應(yīng)收款等，有沒有重大遺漏、虛增、虛減項(xiàng)目，上述項(xiàng)目在近三年有沒有大幅變動(dòng)、比率或結(jié)構(gòu)是否有異常變化。通過(guò)表內(nèi)、表間勾稽關(guān)系，審查數(shù)據(jù)是否合理。財(cái)務(wù)分析的主要手段是通過(guò)三張財(cái)務(wù)報(bào)表的表內(nèi)關(guān)系、表間關(guān)系進(jìn)行數(shù)據(jù)校驗(yàn)。女口，“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”有較大的金額時(shí)，應(yīng)審查對(duì)應(yīng)

4、期間的非流動(dòng)資產(chǎn)是否有大致相同金額的變動(dòng)；“取得借款收到的現(xiàn)金”有較大金額時(shí),應(yīng)審查“短期借款”期初期末金額變動(dòng)是否與之對(duì)應(yīng)、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”與上述借款金額對(duì)比是否符合當(dāng)?shù)氐馁Y金成本、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”是否與“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”相對(duì)應(yīng)；“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”除以年平均職工人數(shù)是否與當(dāng)?shù)啬耆司べY收入水平相符等等。審查報(bào)表附注或科目明細(xì)，審查數(shù)據(jù)是否真實(shí)。查看大額應(yīng)收賬款的交易對(duì)手的名稱，或者根據(jù)交易對(duì)手名稱通過(guò)《全國(guó)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)》查詢其經(jīng)營(yíng)范圍，判斷是否為真實(shí)的經(jīng)營(yíng)交易。女口，借款人化肥廠有多筆大額“應(yīng)

5、收賬款”,債務(wù)人是食品公司、水泥廠、家具經(jīng)銷售商、服裝廠等，都是反常的。再如，洗煤廠有大額“其他應(yīng)付款”，債權(quán)人是投資公司、個(gè)人等，很可能是民間借款。3、揭示風(fēng)險(xiǎn)，分析償債能力銀行經(jīng)營(yíng)講究安全性、流動(dòng)性與盈利性的平衡，在保證安全的基礎(chǔ)上追求利益最大化是其經(jīng)營(yíng)的根本目的。信貸審查時(shí)的財(cái)務(wù)分析，更多的是發(fā)現(xiàn)和揭示風(fēng)險(xiǎn)，提出防范措施，通過(guò)分析企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力為分析其償債能力服務(wù)。各種財(cái)務(wù)指標(biāo)中，銀行當(dāng)然更關(guān)心企業(yè)的償債能力。不僅要分析影響償債能力的項(xiàng)目，計(jì)算和研究?jī)攤芰χ笜?biāo)，而且要分析各項(xiàng)目和指標(biāo)背后的原因。資產(chǎn)

6、方面，大額貨幣資金的穩(wěn)定性如何、是否為受限制的資金;存貨和應(yīng)收賬款的流動(dòng)性如何，短期變現(xiàn)是否會(huì)大幅折價(jià)，或需要較高的費(fèi)用；負(fù)債方面，每筆短期借款的債權(quán)人是誰(shuí)，通過(guò)分析對(duì)方的實(shí)力、資金成本、擔(dān)保方式、雙方合作時(shí)間長(zhǎng)短等，判斷是否會(huì)到期續(xù)貸;根據(jù)近三年銷售收入的變化及對(duì)應(yīng)的流動(dòng)資金和流動(dòng)負(fù)債變化情況，分析是否還有未披露的負(fù)債;對(duì)大額應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款等，需要分析債權(quán)人的市場(chǎng)地位，判斷哪些可能延付、延付多久，借款人未來(lái)還可以通過(guò)哪些客戶進(jìn)行經(jīng)營(yíng)負(fù)債融資;分析所有大額流動(dòng)負(fù)債的到期日，根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)金流情況判斷上述負(fù)債到期時(shí)是否能夠保

7、證現(xiàn)金清償;三張報(bào)表中，資產(chǎn)負(fù)債表也許能證明企業(yè)實(shí)力強(qiáng)，利潤(rùn)表能證明企業(yè)賺錢，但那畢竟是紙上富貴，只有現(xiàn)金流量表才是真金白銀，才能證明企業(yè)到底有錢沒錢。債務(wù)到期能不能按時(shí)足額歸還，就看企業(yè)現(xiàn)金流是不是充足。銀行更關(guān)心現(xiàn)金流量表，還因?yàn)楝F(xiàn)金流的軌跡較難造假、數(shù)據(jù)比較容易核實(shí)。4、結(jié)合實(shí)務(wù)，判斷風(fēng)險(xiǎn)水平信貸審查時(shí)的財(cái)務(wù)分析，實(shí)質(zhì)上就是通過(guò)確認(rèn)報(bào)表項(xiàng)目、剔除水分等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判斷，也是通過(guò)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判斷。經(jīng)驗(yàn)，可以讓信貸人員了解更多的行業(yè)，熟悉更多企業(yè)，遇到過(guò)更多的欺詐和舞弊，他會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)分析中的理論有更深刻的認(rèn)識(shí)。女口，各行業(yè)或

8、各企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)都有個(gè)平均值或標(biāo)準(zhǔn)值，但有些地區(qū)、有些行業(yè)或企業(yè)就是有非常大的例外，這些指標(biāo)在當(dāng)?shù)鼗虮酒髽I(yè)也非常合理，如果沒有經(jīng)驗(yàn)就很難接受該指標(biāo)。有的地區(qū)甚至存在報(bào)稅收入/真實(shí)收入比這樣的指標(biāo)，一旦確認(rèn)指標(biāo)的可靠性以后，通過(guò)真實(shí)的報(bào)稅金額很容易確認(rèn)企業(yè)真實(shí)的銷售收入。再例如