淺談會計的本質

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1、淺談會計的本質【摘要】會計的產生與發(fā)展是隨著經濟的發(fā)展而進行的，因此會計的木質是由經濟水平決定的。一般而言，關于會計木質的觀點主要有以下四種：管理丁具論、藝術論、信息系統(tǒng)論和管理活動論。【關鍵詞】會計的本質管理工具論藝術論信息系統(tǒng)論?八1—>一、刖§在中外會計界，人們対會計本質的認識丿力來存在分歧。綜合起來，主要有以下幾種觀點：①管理丁具論，認為會計是管理經濟活動的一種工具;②藝術論，認為會計是一種記錄、分類和總結企業(yè)的交易并報告和解釋其藝術；③信息系統(tǒng)論，認為會計是一個以提供財務信息為主的經濟信息系統(tǒng)；④管理活動論，認為會計是-種經濟管理活動，其本身具冇管理的職能。

2、在西方國家，會計理論界對會計木質問題的研究不大重視。而在我國,在20世紀80年代未以前的三十多年里，會計本質問題一直是會計理論界爭論的熱點。至今，仍有很多人認為會計本質是會計理論研究的邏輯起點。現(xiàn)在対上述四種觀點進行分別介紹：二、管理工具論顧名思義，持這種觀點的人認為會計是一種管理經濟的工具，它是一個獨立的方法體系，是從事會計的一種手段。我國在20世紀50至80年代盛行該觀點。長期從事會計實踐的經驗使人們總結出了這種觀點，并把用于會計實踐，會計工作得以如此表現(xiàn)。三、藝術論持持這種觀點的人認為，會計作為一種藝術，對一個企業(yè)的交易進行記錄、分類和總結并報告其結果。這種觀點

3、在20世紀70年代前的相當長一段時期內比較流行于在西方國家。“會計是一種藝術，旨在將具有或至少部分具有財務特征的交易事項，以有意義的方式且以貨幣來表示，予以記錄、分類和匯總并解釋由此產生的結果”是美國注冊會計師協(xié)會所屬的名詞委員會于1953年發(fā)表的第一號“會計名詞以報”對會計所下的定義?！八囆g冇一部分是科學，但藝術還包括的是會計人員運用其知識，以解決特定問題的那種創(chuàng)造性的技巧能力”是該公報對上述定義中涉及的“藝術”一詞進行的解釋。會計是一種藝術，在這個意義上說。四、信息系統(tǒng)論會計被認為是一個信息系統(tǒng)是在1966年的《論會計基本理論》中由美國會計學會提出的。所謂會計信息

4、系統(tǒng)論，葛家渤教授等認為是“旨在提高企業(yè)和各單位活動的經濟效益，加強經濟管理而建立的一個以提供財務信息為主的經濟信息系統(tǒng)”。80年代的我國學術界把信息系統(tǒng)論與管理活動論共同列為兩大主流派觀點。具體來說，“會計作為信息系統(tǒng)，并不直接參與管理，而是通過提供會計信息為管理提供咨詢服務”“以提供信息為主的反映是最主要的職能，且將整個會計程序分為確認、計量、記錄和報告四個環(huán)節(jié)，將會計目標定位于'受托責任觀'和'決策有用觀"是其兩大含義。因此會計是企業(yè)主要的信息來源，財務會計和管理會計是會計的兩大分支，會計是企業(yè)主要的信息來源。五、管理活動論閻達五教授與楊紀琬教授在1980年中國

5、會計學會成立大會上，合作發(fā)表了題為《開展我國會計理論研究的幾點意見一一兼論會計學的科學屬性》的學術論文，視會計為一種管理活動，首次提出了“會計管理”概念。成圣樹教授等人于1983年6月，撰文指岀：會計是經營管理的核心，是反映和控制經濟活動并使之達到一定目的的一種能動行為，是有組織、具有管理職能的一種管理活動。會計管理理論初步形成的標志是閻達五教授出版的《會計理論專題》和《責任會計的理論和實踐》兩本專著。這種觀點把會計是一種管理經濟的工具的看法和會計是一種應用技術的看法一起否定了，反映和監(jiān)督是會計的雙重職能?！皶嬍且环N社會關系，是人們自覺運用經濟規(guī)律并通過特定的技術程

6、序管理實際經濟活動的一個社會環(huán)節(jié)”“現(xiàn)代會計是經濟管理的重要組成部分，本身具有經濟管理的職能”是其具體表現(xiàn)。會計核算方法、會計分析方法以及會計檢查等方法使得現(xiàn)代會計對經濟活動的管理得以進行。會計核算方法是用來反映和監(jiān)督會計對象的，山于會計對象的多樣性和復雜性，就決定了用來對其進行反映和監(jiān)督的會計核算方法不能采用單一的方法形式，而應該采用方法體系的模式來進行，因此，會計核算方法具體由七種方法所構成，形成了一個完整的、科學的方法體系，它們是；設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查和編制會計報表?！靶畔⑾到y(tǒng)論”（認為會計是一個以提供財務信息為主的經

7、濟信息系統(tǒng)）和“管理活動論”（認為會計是一種經濟管理活動，其本身具有管理的職能）是目前在我們國家，對會計的木質的兩大爭議的觀點。我認為“管理活動論”的缺點是把會計與財務管理相混雜。而“信息活動論”的缺點是只考慮了財務會計，而忽略了管理會計。所以，會計的本質可以將上述兩個觀點合二為一，即信息指導管理，管理反映信息的系統(tǒng)工程是會計的本質。六、結論會計的本質是學習會計的一個重要的理論基礎，只有掌握會計的木質，會計人員才能更自覺學習更深入的會計理論，認真做賬。會計理論的發(fā)展也才能更加成熟，也才可以更好地為商品經濟的發(fā)展服務。