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《(格式)電子商務環(huán)境下的稅收流失問題及其對策【稅收理論類本科論文設計】》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、稅收理論論文?電子商務環(huán)境下的稅收流失問題及其對策摘要：電子商務的發(fā)展，造成了網(wǎng)上貿(mào)易的“征稅盲區(qū)域”，網(wǎng)上貿(mào)易的稅收流失問題十分重。我國在電子商務環(huán)境下的稅收原則包括:稅收中性原則、財政收入原則、盡量利用既有稅收規(guī)定原則和堅持國家稅收主權(quán)原則。要借鑒國際經(jīng)驗，完善電子商務稅收政策，一是耍把握電子商務環(huán)境下常設機構(gòu)原則的適應性；二是要建立符合電子商務要求的稅收征管體系；三是要加強稅收征管的電子化建設。關鍵詞：電子商務稅收流失稅收原則常設機構(gòu)稅收征管體系一、電子商務環(huán)境下的稅收流失問題不容忽視隨著電子商務的發(fā)展和日趨成熟，越來越多的企業(yè)搬到網(wǎng)上經(jīng)營，其結(jié)果是一方面帶來傳
2、統(tǒng)貿(mào)易方式的交易數(shù)量的減少，使現(xiàn)行稅基受到侵蝕，另一方面由于電子商務是一個新生事物，稅務部門的征管及其信息化建設還跟不上電子商務的進展，造成了網(wǎng)上貿(mào)易的“征稅肓區(qū)域”，網(wǎng)上貿(mào)易的稅收流失問題十分嚴重。1、征管失控，稅收流失嚴重。網(wǎng)上貿(mào)易發(fā)展迅速、越來越多的企業(yè)（尤其是跨國公司）搬遷到互聯(lián)網(wǎng)上進行交易，必然導致傳統(tǒng)貿(mào)易方式的交易數(shù)量減少，而稅務機關又來不及硏究相應的征稅對策，吏沒有系統(tǒng)的法律法規(guī)來約束企業(yè)的網(wǎng)上貿(mào)易行為，出現(xiàn)了稅收征管的真空和缺位，使本應征收的稅款白白流失。另外，由于在互聯(lián)網(wǎng)上企業(yè)可以直接進行交易，而不必通過中介機構(gòu)，又使傳統(tǒng)的代扣代繳稅款無法進行。據(jù)國
3、家稅務總局的保守估計，1998年網(wǎng)上交易就造成我國稅收流失13億元，并以每年40%的速度增長。2、稽查難度加大。傳統(tǒng)的稅收征管都離不開對帳簿資料的審查，而網(wǎng)上貿(mào)易是通過大量無紙化操作達成交易，帳簿、發(fā)票均可在計算機中以電子形式塡制，而電了憑證易修改，且不留痕跡，稅收審計稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑據(jù)，無法追蹤。企業(yè)如不主動申報，稅務機關一般不易察覺其貿(mào)易運作情況，從而助長了偷逃騙稅活動。另外，隨著計算機加密技術(shù)的發(fā)展，納稅人可以用超級密碼和用戶名雙重保護來隱藏有關信息，使稅務機關收集資料十分困難。3、互聯(lián)網(wǎng)為納稅人避稅提供了高科技手段。互聯(lián)網(wǎng)的全球性不僅為企業(yè)經(jīng)營獲得最大
4、限度的利潤提供了手段，同時在某種程度上也成了企業(yè)避稅的溫床，建立在互聯(lián)網(wǎng)之上的電子郵件、可視會議、IP電話、傳真技術(shù)為企業(yè)架起實時溝通的橋梁，通過互聯(lián)網(wǎng)將產(chǎn)品的開發(fā)、設計、生產(chǎn)、銷售“合理地”分布于世界各地將更容易，在避稅地建立基地公司也將輕而易舉。此外，銀行的網(wǎng)絡化及電子貨幣和加密技術(shù)的廣泛應用，使交易定價更為靈活、隱蔽，對稅收管轄權(quán)的“選擇”更加方使。由此可見，避稅和反避稅的斗爭在高科技下將日益激烈。4、導致稅務處理的混亂。隨著網(wǎng)上貿(mào)易屮有形產(chǎn)品和信息服務的區(qū)別變得日漸模糊，稅務機關對網(wǎng)上知識產(chǎn)權(quán)的銷售活動及有償咨詢束手無策。許多貿(mào)易對象均被轉(zhuǎn)化為“數(shù)字化資訊”在
5、國際互聯(lián)網(wǎng)中傳送，使得稅務機關很難確定一項收入所得為銷售所得、勞務所得還是特許權(quán)使用費。由于所得的分類直接關系到稅務方面的處理，上述問題導致了稅務處理的混亂。網(wǎng)上交易發(fā)生在虛擬的、數(shù)字化的計算機空間而不是在某一具體地點,所以要把收入來源和具體地點相聯(lián)系幾乎是不可能的，確定納稅人也變得相當困難。5、容易陷入國家稅收管轄權(quán)的沖突中。國家稅收管轄權(quán)的問題是國際稅收的核心，日前惟界上大多數(shù)國家都同時行使來源地稅收管轄權(quán)和居民（公民）稅收管轄權(quán)，即就本國居民（公民）的全球所得和他國居民（公民）來源于本國的收入課稅，由此引發(fā)的國際重復課稅通常以雙邊稅收協(xié)定的方式來免除。然而Int
6、er網(wǎng)貿(mào)易屮，這兩種稅收管轄權(quán)都面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。首先Inter網(wǎng)貿(mào)易的發(fā)展必將弱化來源地稅收管轄權(quán)。外國企業(yè)利用國際互聯(lián)網(wǎng)在一國開展貿(mào)易活動時，常常只需裝有事先核準軟件的智能服務器使可買賣數(shù)字化產(chǎn)品，服務器的營業(yè)行為很難被分類和統(tǒng)計，商品被誰買賣也很難認定。加之Inter網(wǎng)的出現(xiàn)使得服務也突破了地域的限制，提供服務一方可以遠在千里之外，由此，電子商務的出現(xiàn)使得各國對于所得來源地的判斷發(fā)生了爭議。其次，居民（公民）稅收管轄權(quán)也受到了嚴重的沖擊。目前各國判斷法人居民身份一般以管理中心或控制中心為準。然而，隨著電子商務的出現(xiàn)，國際貿(mào)易的一體化以及各種先進技術(shù)手段的廣泛運用
7、，一些原來讓人難以想象的情況將會成為可能，如一個企業(yè)的管理控制中心可能存在于多個國家，也可能不存在于任何國家。在這種情況下，稅務機關將難以根據(jù)屬人原則對企業(yè)征收所得稅，居民稅收管轄權(quán)也顯得形同虛設。6、國際互聯(lián)網(wǎng)上的跨國交易加大了征管信息獲取的難度。國際互聯(lián)網(wǎng)潛力最大的領域之一就是跨國交易，而任意一個跨國交易人都會期望將其成本降低至與國內(nèi)交易相當?shù)某潭龋鹑诜帐菨M足其愿望的必要條件。為了刺激網(wǎng)上交易的發(fā)展，國際互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)開始捉供某些在避稅地區(qū)開設的聯(lián)機銀行以捉供完全的“稅收保護”。而國內(nèi)銀行是目前稅務當局最重耍的信息來源，稅務機關可以通過查閱銀行
