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《(格式)對電子商務(wù)稅收問題的探討【稅收理論類本科論文設(shè)計(jì)】》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、稅收理論論文-對電子商務(wù)稅收問題的探討電子商務(wù)是伴隨著知識經(jīng)濟(jì)前進(jìn)步伐而山現(xiàn)的一種全新貿(mào)易方式，它發(fā)展迅猛,對社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了極為深遠(yuǎn)的影響；它的出現(xiàn)將改變現(xiàn)有的商業(yè)形態(tài)、流通體系與營銷方式，將成為21世紀(jì)最具潛力與活力的貿(mào)易方式，但同時(shí)也對我國現(xiàn)有的稅收和征管模式體制等方面提出了挑戰(zhàn)。如何面對這一挑戰(zhàn)，做到未雨綢繆，是擺在我們面前的一個(gè)亟待解決的問題。本文擬就電子商務(wù)中的稅收問題作一些探討。一、電子商務(wù)帶來的稅收問題1?常設(shè)機(jī)構(gòu)槪念重新界定問題。在現(xiàn)行國際稅收中，《經(jīng)合發(fā)范本》和《聯(lián)合國范本》使用了“常設(shè)機(jī)構(gòu)”這一槪念。常設(shè)機(jī)構(gòu)是指一個(gè)企業(yè)在某一國境內(nèi)進(jìn)行全部或部分經(jīng)營活動的固定經(jīng)營場所
2、，包括管理場所、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、作業(yè)場所等。按國際慣例，企業(yè)只有在某一國家設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，并取得歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的所得，才可認(rèn)定為從該國取得所得，從而由該國對其進(jìn)行征稅。但電子商務(wù)是完全建立在一個(gè)虛擬的市場上，完全打破了空間界限，使傳統(tǒng)意義上的固定營業(yè)場所的界線變得更加模糊。企業(yè)的貿(mào)易活動不再需要原有的固定營業(yè)場所、代理商等有形機(jī)構(gòu)來完成，大多數(shù)產(chǎn)品或勞務(wù)的提供也并不需要企?業(yè)實(shí)際山現(xiàn)，只需裝入事先核準(zhǔn)軟件的服務(wù)器，消費(fèi)者在滿足了付款等先決條件后，在任何地方都可以下載服務(wù)器中的數(shù)字化商品，這與簽訂銷售協(xié)議完全不相同。因此，電子商務(wù)并不依賴傳統(tǒng)意義上的常設(shè)機(jī)構(gòu)，并且互聯(lián)網(wǎng)上的網(wǎng)址Email
3、地址與產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者并沒有必然的聯(lián)系，僅從信息上是無法判斷其機(jī)構(gòu)所在地的。因此，常設(shè)機(jī)構(gòu)槪念不清，已成為稅收中的障礙，需重新界定。2?稅收管轄權(quán)的重新確認(rèn)問題。國際稅收管轄權(quán)可以分為居民稅收管轄權(quán)及地域稅收管轄權(quán)。一般說來，發(fā)達(dá)國家的公民有大量的對外跨國經(jīng)營活動，能夠取得大量的投資收益和經(jīng)營所得，因此，發(fā)達(dá)國家側(cè)重于維護(hù)口己的居民稅收管轄權(quán)；而作為發(fā)展中國家，更偏向維護(hù)自己的地域稅收管轄權(quán)。但不論實(shí)行哪種管轄權(quán)，都堅(jiān)持地域稅收管轄權(quán)優(yōu)先的原則。但隨著電子商務(wù)的出現(xiàn)，跨國營業(yè)所得征稅就不僅僅局限于國際稅收管轄權(quán)的劃分，更多的是由于電子商務(wù)交易的數(shù)字化、虛擬化、隱匿化和支付方式的電子化所帶來的
4、對交易場所，提供服務(wù)和產(chǎn)品的使用地難以判斷的問題上，從而也就使地域稅收管轄權(quán)失去了應(yīng)有的效益。因此，對稅收管轄權(quán)的重新確認(rèn)問題已成為加強(qiáng)電子商務(wù)環(huán)境下稅收管理的一個(gè)重要問題。3?課征對象性質(zhì)模糊不清問題。現(xiàn)行的稅制以有形交易為基礎(chǔ)，對有形商品的銷售收入、勞務(wù)收入以及特許權(quán)使用費(fèi)收入等規(guī)定不同的稅種和稅本。互聯(lián)網(wǎng)使得有形商品和服務(wù)的界限變得模糊，將原來有形產(chǎn)品形式提供的商品轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式提供。企業(yè)可以通過任一站點(diǎn)向用戶發(fā)放專利或非專利技術(shù)以及各種軟件制品等，用戶只需通過有關(guān)密碼將產(chǎn)品打開或從網(wǎng)頁上下載就可以了，還可以復(fù)制。例如：銷售一本書，承載媒體是紙張，如果把這本書制成光盤，那么實(shí)物形態(tài)就發(fā)生
5、了變化。在稅收征收管理上，顯然書籍容易征稅，而對銷售光盤征稅的難度就大了。4?稅收征管監(jiān)督問題。按現(xiàn)行稅收征收管理，稅收的征收管理是以納稅人的真實(shí)合同、賬簿、發(fā)票、往來票據(jù)和單證為基礎(chǔ)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依此進(jìn)行稅務(wù)檢查、監(jiān)督，但電子商務(wù)交易給傳統(tǒng)的稅收征管帶來了一系列的問題：第一，收入難以界定。以往的征稅有發(fā)票、賬簿、會計(jì)憑證為依據(jù)，納稅人繳納稅款的多少通過發(fā)票、賬簿、會計(jì)憑證來計(jì)算；而在電子商務(wù)過程中，交易雙方在網(wǎng)絡(luò)中以電子數(shù)據(jù)形式塡制，但這些電子數(shù)據(jù)可以輕易地加以修改，不會留下任何痕跡和線索。這樣使收入難以確定，給稅收征管帶來了難度，從而造成稅款大量流失。第二，隨著電子銀行的出現(xiàn)，-種非計(jì)賬的
6、電子貨幣可以在稅務(wù)部門毫無察覺的情況下，完成納稅人的付款業(yè)務(wù)。無紙化的交易沒有有形載體，從而致使本應(yīng)征收的增値稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、印花稅等均無從下手。再加上計(jì)算機(jī)的加密技術(shù)高速發(fā)展,納稅人可以利用超級密碼隱藏有關(guān)信息，使稅務(wù)機(jī)關(guān)搜尋信息更加困難，致使稅款嚴(yán)重流失是可想而知的。3?國際避稅問題。電子商務(wù)從根本上改變了企業(yè)進(jìn)行商務(wù)活動的方式，原來由人進(jìn)行的商業(yè)活動現(xiàn)在則更多地依賴于軟件和機(jī)器來完成，這樣就使商業(yè)流動性進(jìn)一步加強(qiáng)，企業(yè)或公司可以利用在免稅國或低稅國的站點(diǎn)輕易避稅。同時(shí)電子商務(wù)使大型跨國公司更輕易地在其內(nèi)部進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)，甚至任意一家上網(wǎng)交易的國內(nèi)企業(yè)都可以在免稅國或低稅國設(shè)立站
7、點(diǎn)并籍此與他國企業(yè)進(jìn)行商務(wù)活動，而國內(nèi)企業(yè)將作為一個(gè)倉庫和配送中的角色出現(xiàn)。由此可見，國際避稅問題也是電子商務(wù)面臨的一個(gè)嚴(yán)峻問題。二、電子商務(wù)的稅收對策我國的電子商務(wù)系統(tǒng)環(huán)境還不夠完善，但由于電子商務(wù)發(fā)展的勢頭很快，為適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展，必須制定出相應(yīng)的稅收政策來。1?盡快建立適應(yīng)電子商務(wù)的征收管理方法。世界各國對電子商務(wù)的稅收征管問題都十分重視，而且行動迅速。例如，OECD（經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織）成
