(格式)電子商務(wù)對稅收的影響及對策分析【稅收理論類本科論文設(shè)計】

《(格式)電子商務(wù)對稅收的影響及對策分析【稅收理論類本科論文設(shè)計】》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、稅收理論論文■電子商務(wù)對稅收的影響及對策分析摘要：電子商務(wù)對傳統(tǒng)稅收原則、稅務(wù)管理提山了挑戰(zhàn)，針對電子商務(wù)所帶來的稅收問題,許多國家和區(qū)域性組織提出了各自的對策。我國應(yīng)借鑒國外經(jīng)驗、結(jié)合我國實際，確定我國電子商務(wù)的稅收原則，并加強對電子商務(wù)的稅務(wù)管理。關(guān)鍵詞：電子商務(wù)常設(shè)機構(gòu)稅收管轄權(quán)稅務(wù)管理稅收對策—、電子商務(wù)槪述電子商務(wù)是近年來伴隨著社會進步和現(xiàn)代信息技術(shù)的迅猛發(fā)展應(yīng)運而生的一種新型貿(mào)易方式。它是在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)和個人從事數(shù)字化數(shù)據(jù)處理和傳送的商業(yè)活動，包括通過公開的網(wǎng)絡(luò)或非公開的網(wǎng)絡(luò)傳送文字、音像等。截至1999年底，全球互聯(lián)網(wǎng)用戶約1.9億，4000多萬企業(yè)

2、參與電子商務(wù)活動。1998年，全球電子商務(wù)貿(mào)易交易額約為450億美元，1999年猛增至2400多億美元。預(yù)計2001年將增至3500億美元，2002年將超過1萬億美元，2003年將增至13000億美元。在我國，電子商務(wù)起步較晚。日前使用互聯(lián)網(wǎng)的人數(shù)只有1000萬，其中直接從事商務(wù)活動的只有15%。但是，我國的電子商務(wù)具有很大的潛力。據(jù)預(yù)測，我國的上網(wǎng)人數(shù)將以年均40%的速度增加，至2004年，將增至4000萬。這將大大地促進電子商務(wù)的發(fā)展。電子商務(wù)不僅對傳統(tǒng)貿(mào)易方式和社會經(jīng)濟活動帶來了前所未有的沖擊，也對傳統(tǒng)稅收原則、稅務(wù)管理提出了挑戰(zhàn)，對此必須予以高度重視。與傳統(tǒng)商務(wù)

3、相比'電子商務(wù)具有下述特點：1、全球性?；ヂ?lián)網(wǎng)本身是開放的'沒有國界，也就沒有地域距離限制，電子商務(wù)利用了互聯(lián)網(wǎng)的這一優(yōu)勢，開辟了巨大的網(wǎng)上商業(yè)市場，使企業(yè)發(fā)展空間跨越國界，不斷增大。2、流動性。任何人只要擁有一臺電腦、一個調(diào)制解調(diào)器和一部電話就可以通過互聯(lián)網(wǎng)參與國際貿(mào)易活動，不必在一地建立傳統(tǒng)商務(wù)活動所需的固定基地。3、隱蔽性。越來越多的交易都被無紙化操作和匿名交易所代替，不涉及現(xiàn)金，無需開具收支憑證，作為征稅依據(jù)的帳簿、發(fā)票等紙制憑證，已慢慢地不存在，這使審計失去了基礎(chǔ)。4、電子化、數(shù)字化。電子商務(wù)以電子流代替了實物流，傳統(tǒng)的實物交易和服務(wù)被轉(zhuǎn)換成數(shù)據(jù)，在互聯(lián)網(wǎng)上傳

4、輸和交易，可以大量減少人力、物力，降低成本。正是這些特點影響了傳統(tǒng)稅收原則的運用，并給稅務(wù)管理帶來困難。二、電子商務(wù)對傳統(tǒng)稅收槪念和原則的挑戰(zhàn)電子商務(wù)的迅猛發(fā)展及其特點，對稅收槪念和稅收原則的挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)在幾個方面。（一）傳統(tǒng)的常設(shè)機構(gòu)標準難以適用在現(xiàn)有國際稅收制度下，收入來源國對營業(yè)利潤征稅一般以是否設(shè)置“常設(shè)機構(gòu)”為標準。傳統(tǒng)上以營業(yè)場所標準、代理人標準或活動標準來判斷是否設(shè)立常設(shè)機構(gòu)，電子商務(wù)對這三種標準提出了挑戰(zhàn)。在OECD稅收協(xié)定范本和聯(lián)合國稅收協(xié)定范本中，常設(shè)機構(gòu)是指一個企業(yè)進行全部或部分營業(yè)的固定場所。只要締約國一方居民在另一方進行營業(yè)活動，有固定的營業(yè)場

5、所，如管理場所、分支機構(gòu)、辦事處、工廠、車間、作業(yè)場所等，便構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的存在。這條標準判斷在電子商務(wù)中難以適用，如果一國管轄權(quán)范圍內(nèi)擁有一個服務(wù)器，但沒有實際的營業(yè)場所，是否也構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)呢?美國作為世界最大的技術(shù)出口國，為了維護其居民稅收管轄權(quán)，認為服務(wù)器不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)；而澳大利亞等技術(shù)進口國則認為其構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)。在傳統(tǒng)商務(wù)活動中，如果非居民通過非獨立地位代理人在一國開展商業(yè)活動，該非獨立地位代理人有權(quán)以非居民的名義簽訂合同，則認為該非居民在該國設(shè)有常設(shè)機構(gòu)。在電子商務(wù)環(huán)境中，國際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供商(ISP)是否構(gòu)成非獨立地位代理人呢？各國對此也存在爭議。OECD財政

6、事務(wù)委員會主任奧文斯認為，若ISP在一國以外，而通過它進行的活動，在該國范圍內(nèi)，則不應(yīng)將其視為常設(shè)機構(gòu)；如果在一國范圍內(nèi)，但ISP代理客戶進行活動只是其正常業(yè)務(wù)的一部分，那么，該ISP也不成為常設(shè)機構(gòu)；只有當在一國的ISP活動全部或幾乎全部代表某一非居民時，該國才可將ISP視為常設(shè)機構(gòu)。如果一個人沒有代表非居民簽訂合同的權(quán)利，但經(jīng)常在一國范圍內(nèi)為非居民提供貨物或商品的庫存，并代表該非居民經(jīng)常從該庫存屮交付貨物或商品，傳統(tǒng)上認為該非居民在一國設(shè)有常設(shè)機構(gòu)。在電子商務(wù)中，在一國范圍內(nèi)擁有、控制、維持一臺服務(wù)器(服務(wù)器可以貯存信息、處理定購)，是否構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)呢？美國與其他技

7、術(shù)進口國就此又存在意見分歧。（二）電子商務(wù)的所得性質(zhì)難以劃分大多數(shù)國家的稅法對有形商品的銷售、勞務(wù)的提供和無形資產(chǎn)的使用都作了區(qū)分，并且制定了不同的課稅規(guī)定。然而在電子商務(wù)中交易商可以將原先以有形財產(chǎn)形式表現(xiàn)的商品轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)字形式來提供，如百科全書在傳統(tǒng)貿(mào)易中只能以實物的形式存在，生產(chǎn)、銷售、購買百科全書被看作是產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售和購買?，F(xiàn)在，顧客只需在互聯(lián)網(wǎng)上購買數(shù)據(jù)權(quán)便可隨時游覽或得到百科全書，那么政府對這種以數(shù)字形式提供的數(shù)據(jù)和信息應(yīng)視為提供勞務(wù)還是銷售產(chǎn)品?怎樣確定其所得適用的稅種和稅率？此外，稅收協(xié)定和各國稅法對不同類型的所得有不