基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系研究

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1、總第581期管理觀察2015年6月第18期ManagementObserver下旬出版基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系研究阮敬（北京航天長(zhǎng)征科技信息研究所，北京100076）摘要：本文通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的研究，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)下的內(nèi)控管理體系有了進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)。從而提出了一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下內(nèi)部控制體系框架設(shè)的想法。希望對(duì)今后的相關(guān)研究有所幫助。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制體系框架設(shè)計(jì)構(gòu)建我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理信息失真、框架的建立奠定基礎(chǔ)。另外，也對(duì)相關(guān)學(xué)者提出的企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程違法以及企業(yè)集團(tuán)的倒塌等事件的不斷涌現(xiàn)，在內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系相

2、結(jié)合的策略進(jìn)行梳理，某種程度上都可以認(rèn)為是與企業(yè)內(nèi)部控制管理的缺失有關(guān)。來(lái)借鑒相關(guān)學(xué)者研究的成果與不足，從而引發(fā)本文研究例如銀廣夏財(cái)務(wù)虛構(gòu)事件、瓊民源證券欺詐案件、鄭州亞的主題并進(jìn)行深入探討。細(xì)亞的商站、明星電力的資金黑洞都與企業(yè)內(nèi)部控制管理（一）國(guó)外研究現(xiàn)狀有密切聯(lián)系。因此，企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)已發(fā)展成為企業(yè)目前國(guó)外大部分學(xué)者是從財(cái)務(wù)管理的審計(jì)角度來(lái)研化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要手段。強(qiáng)化了企業(yè)的內(nèi)部控究企業(yè)內(nèi)部控制問題的，例如如何提升審計(jì)的效率、如制管理，對(duì)提升財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完善企業(yè)治理結(jié)何降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、如何有效明確財(cái)務(wù)管理責(zé)任等，構(gòu)以及有效預(yù)防和控制企

3、業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有極其重要的作用。與此相關(guān)的研究有：LeeT.A曾在1971年對(duì)企業(yè)內(nèi)部控目前，很多國(guó)際性大型企業(yè)已將加強(qiáng)內(nèi)部控制管理制開展研究時(shí)指出，財(cái)務(wù)管理應(yīng)該與企業(yè)內(nèi)部控制的問作為企業(yè)治理的重要方法，相關(guān)方面的研究也為強(qiáng)化企題一起研究，同時(shí)他也對(duì)十七世紀(jì)前企業(yè)的內(nèi)部控制管業(yè)內(nèi)部控制提供了基礎(chǔ)和方法。2000年我國(guó)新修訂了理也作了相關(guān)梳理，指出內(nèi)部控制是否得當(dāng)與財(cái)務(wù)管理《會(huì)計(jì)法》，2001年后連續(xù)發(fā)布了有關(guān)內(nèi)部控制管理的聯(lián)系非常密切。LawrenceR.Dicksee（1957）是較早研規(guī)范性文件，2008年修訂的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，究企業(yè)內(nèi)部控制管理的學(xué)者之一

4、，他很早就發(fā)現(xiàn)若企業(yè)2007年財(cái)政部又在企業(yè)內(nèi)發(fā)布征求意見稿，重新修正了財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確、不完整及企業(yè)財(cái)務(wù)信息發(fā)布不及時(shí)會(huì)內(nèi)部控制的基本規(guī)范和十七項(xiàng)具體規(guī)定，對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不足的問題產(chǎn)生，應(yīng)對(duì)企業(yè)中不控制的原因作了詳細(xì)闡述和分析。這一系列政策文件的陸規(guī)范的財(cái)務(wù)管理行為進(jìn)行監(jiān)督和懲罰。此外，也指出企續(xù)出臺(tái)，表明內(nèi)部控制已受到我國(guó)政府部門的強(qiáng)烈關(guān)注。業(yè)在運(yùn)宮過(guò)程中應(yīng)設(shè)計(jì)好內(nèi)部控制體系，完善企業(yè)的管近年來(lái)由于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，理信息系統(tǒng)，以便獲得及時(shí)、準(zhǔn)確、可靠的財(cái)務(wù)信息。企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)也越來(lái)越激烈，隨之也不斷提升了企Beav

5、er（1995）也曾指出企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)管理、財(cái)業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但從我國(guó)企業(yè)目前現(xiàn)狀來(lái)看，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生有很大相關(guān)性。財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠意識(shí)并未與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同步提升，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理中也度可用于檢驗(yàn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，對(duì)于提升企業(yè)沒有有效的應(yīng)對(duì)策略。因此，本文從企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)營(yíng)運(yùn)效率、提升企業(yè)內(nèi)部控制程度以及降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)①風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性入手，闡述企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的險(xiǎn)的產(chǎn)生有很重要作用。Ross.Wester?eld.Jordan（1995）傳導(dǎo)機(jī)制，提出如何通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)防范財(cái)務(wù)風(fēng)認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)槠髽I(yè)的負(fù)債規(guī)模無(wú)法實(shí)現(xiàn)有

6、險(xiǎn)的管理策略，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。效控制而產(chǎn)生的一種權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)，即如果企業(yè)控制不好自身債務(wù)的規(guī)模，會(huì)直接提升企業(yè)股東的風(fēng)險(xiǎn)程度，這也②一、文獻(xiàn)綜述與研究框架表明企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制的有效性密切相關(guān)。（二）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀本文試圖構(gòu)建適用于我國(guó)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究是始于20世紀(jì)80內(nèi)部控制體系，文獻(xiàn)梳理主要從國(guó)內(nèi)外兩部分展開，總年代，研究的焦點(diǎn)主要在企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)性，為本文研究關(guān)性上，總體而言相關(guān)研究較少。何慶光、王玉梅（2004）·119·財(cái)經(jīng)（務(wù)）管理也從企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性出

7、發(fā)，研究后指導(dǎo)向?yàn)槟繕?biāo)，結(jié)合上述研究成果，運(yùn)用規(guī)范的研究方法，出企業(yè)內(nèi)部控制體系除包含管理控制外，還應(yīng)包括以財(cái)將內(nèi)部控制的著眼點(diǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)務(wù)管理為核心的財(cái)務(wù)控制，在企業(yè)內(nèi)部控制體系中建立相結(jié)合，將其融合到企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理和各項(xiàng)業(yè)務(wù)活財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，制定應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各種措動(dòng)之中。因此，本文研究?jī)?nèi)容涉及企業(yè)管理層級(jí)的內(nèi)部③施。朱其俊、蒼玉霞（2004）從上市企業(yè)的內(nèi)部控制完控制與企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)層級(jí)的內(nèi)部控制，圍繞這兩方面首善策略出發(fā)，指出企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)與內(nèi)部控制體系先明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，然后再尋找企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控有效結(jié)合，一方面要