【】國外審計(jì)動(dòng)態(tài)

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1、國外審計(jì)動(dòng)態(tài)第9期(總第304期)審計(jì)署審計(jì)科研所2012年4月24日美國審計(jì)署在金融監(jiān)管改革中的職責(zé)分析與借鑒2010年7月15日，美國國會(huì)參議院通過《多德■弗蘭克華爾街改革和消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法案》(theDodd-FrankWallStreetReformandConsumerProtectionAct,以下簡稱"多德■弗蘭克法案”)。法案的兩位主要發(fā)起人是康涅狄格州民主黨參議員克里斯托弗-多德(ChristopherDodd)和麻省民主黨眾議員巴尼-弗蘭克(BarneyFrank)o根據(jù)該法案，美國將成立金融

2、穩(wěn)定監(jiān)管委員會(huì)，負(fù)責(zé)監(jiān)測和處理威脅國家金融穩(wěn)定的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，賦予政府接管或關(guān)閉經(jīng)營失敗金融機(jī)構(gòu)的權(quán)力。同時(shí)，在美國聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)下設(shè)立新的消費(fèi)者金融保護(hù)局，對(duì)提供各類消費(fèi)者金融產(chǎn)品及服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)管。法案還包含了被稱為“沃爾克法貝『啲方案，即前美聯(lián)儲(chǔ)主席沃爾克提出的銀行業(yè)限制規(guī)則。在該法案中，美國審計(jì)署也承擔(dān)了研究、評(píng)估和審查等項(xiàng)職責(zé)，為法案的順利實(shí)施發(fā)揮了積極的作用。一、美國審計(jì)署在金融監(jiān)管改革中的職責(zé)(%1)進(jìn)行研究并向國會(huì)銀行委員會(huì)報(bào)告研究結(jié)果和提出立法及監(jiān)管建議。多德-弗蘭克法案要求美國審計(jì)署就控股

3、公司、小型投保存款機(jī)構(gòu)的融資情況、系統(tǒng)重要性非銀行金融機(jī)構(gòu)的有序清算、自營交易、信用評(píng)級(jí)、SEC管理改革、證券投資者保護(hù)、非傳統(tǒng)保險(xiǎn)、金融消費(fèi)者保護(hù)等進(jìn)行研究并向國會(huì)銀行委員會(huì)報(bào)告研究結(jié)果和提出立法及監(jiān)管建議。主要有：對(duì)小型投保存款機(jī)構(gòu)的融資情況進(jìn)行研究；研究混合資本工具(hybridcapitalinstruments)可否視作銀行業(yè)機(jī)構(gòu)和銀行控股公司的一級(jí)資本;研究外國銀行控股公司或外國儲(chǔ)貸機(jī)構(gòu)控股公司在美國的中間控股公司的資本要求;研究投保存款機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)人、銀行控股公司和金融控股公司及其子公司，以及審計(jì)長

4、認(rèn)定的其他機(jī)構(gòu)從事的自營交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和利益沖突；研究客戶資產(chǎn)托管規(guī)則；研究全國認(rèn)可的統(tǒng)計(jì)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)(NRSROs)的替代性薪酬體制以及獨(dú)立的評(píng)級(jí)分析師專業(yè)組織；研究市政證券發(fā)行人的披露要求；研究市政證券市場；研究證券交易委員會(huì)"旋轉(zhuǎn)門"(revolvingdoor,離開證券交易委員會(huì)后到接受證券交易委員會(huì)監(jiān)管的金融機(jī)構(gòu)工作的人員)問題；研究共同基金廣告宣傳；調(diào)研確認(rèn)并檢查同一家公司內(nèi)研究職能與投資銀行職能之間可能存在的潛在利益沖突；研究州和聯(lián)邦在保護(hù)投資者和顧客免受金融顧問頭銜（financialdesignat

5、ions）誤導(dǎo)方面的監(jiān)管有效性、對(duì)金融理財(cái)師（行nancialplanners）的監(jiān)管以及這些監(jiān)管上的空白；研究允許對(duì)那些幫助或教唆違反證券法律的人進(jìn)行私人起訴的影響；調(diào)研非傳統(tǒng)保險(xiǎn)市場，確定非傳統(tǒng)保險(xiǎn)條款的頒布對(duì)非傳統(tǒng)保險(xiǎn)市場規(guī)模和市場份額的影響；研究自然人之間貸款（person-to-personlending）,以確定最佳的聯(lián)邦監(jiān)管框架。（二）審查和審計(jì)。多德-弗蘭克法案要求美國審計(jì)署承擔(dān)若干審計(jì)職責(zé)，主要有:對(duì)《1933年證券法》中“合格投資者”標(biāo)準(zhǔn)以及投資私募基金的資格進(jìn)行審查;對(duì)系統(tǒng)重要性非銀行金融機(jī)

6、構(gòu)有序清算的決定進(jìn)行審計(jì)；對(duì)美聯(lián)儲(chǔ)貸款項(xiàng)目和工具進(jìn)行審計(jì)，包括對(duì)美聯(lián)儲(chǔ)、聯(lián)儲(chǔ)銀行、美聯(lián)儲(chǔ)或聯(lián)儲(chǔ)銀行設(shè)立的貸款工具、特殊目的工具或其他實(shí)體進(jìn)行現(xiàn)場檢查；對(duì)自2007年12月1日至法案頒布之日美聯(lián)儲(chǔ)或聯(lián)儲(chǔ)銀行通過一系列項(xiàng)目或工具提供的貸款或救助進(jìn)行一次性審計(jì);對(duì)聯(lián)儲(chǔ)系統(tǒng)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)；對(duì)美聯(lián)儲(chǔ)緊急金融穩(wěn)定的決定進(jìn)行審計(jì)。（三）評(píng)估。多德-弗蘭克法案要求美國審計(jì)署承擔(dān)若干評(píng)估職責(zé)，主要有:對(duì)SEC的人事管理質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估；對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)控結(jié)構(gòu)和流程進(jìn)行評(píng)估；評(píng)估SEC對(duì)注冊(cè)全國性證券業(yè)協(xié)會(huì)（如FINRA）的監(jiān)管等。2

7、010年9月以來，美國審計(jì)署根據(jù)法案要求進(jìn)行了以下28項(xiàng)調(diào)查:調(diào)查對(duì)象調(diào)查內(nèi)容報(bào)告發(fā)布日期房地產(chǎn)評(píng)估對(duì)住房估值行為守則和評(píng)估方法的研究2010-10-19對(duì)不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估的監(jiān)管2011-6-13住房咨詢規(guī)定執(zhí)行和評(píng)價(jià)中存在的問題2011-9-14評(píng)估小組委員會(huì)的監(jiān)督程序2012-1-18對(duì)州評(píng)估監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)查2012-1-18消費(fèi)者保護(hù)財(cái)務(wù)規(guī)劃師監(jiān)管中的消費(fèi)者保護(hù)事項(xiàng)2011-1-18證券研究政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在市政債券市場的角色以及被資助的方式和水平2011-1-18證券交易委員會(huì)對(duì)于管理離職人員潛在利益沖突的內(nèi)部

8、控制情況2011-7-12證券欺詐第二行為人的責(zé)任2011-7-21改進(jìn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)向共同市場基金行業(yè)解釋新規(guī)定的方式對(duì)保護(hù)投資者的影響2011-7-26改善對(duì)研究分析職能和投資銀行職能利益沖突監(jiān)管的其他做法2012-1-12市政證券市場結(jié)構(gòu)、定價(jià)和監(jiān)管2012-1-17有毒資產(chǎn)救助計(jì)劃有毒資產(chǎn)救助計(jì)劃的進(jìn)展?fàn)顩r2011-3-17銀行監(jiān)管監(jiān)管部門修改迅速糾正行動(dòng)框架的必要性2