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1、第六講財務報告與財務分析一、財務報告的內(nèi)容財務報告是綜合反映企業(yè)在一定時點財務狀況和一定時期經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的書面文件。1.會計報表主表會計報表是財務報告的主要組成部分。主表包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。2.會計報表附表是會計報表的補充報表，為會計報告使用者提供詳細信息。資產(chǎn)負債表附表－－資產(chǎn)減值準備明細表、股東權益變動表、應交增值稅明細表；利潤表附表－－利潤分配表、分業(yè)務、地區(qū)的分部報告3.會計報表附注對會計的編制基礎、編制依據(jù)、編制原理、編制方法和主要項目等所作的解釋。會計報表附注包括旁注和底注兩種形
2、式。4.財務狀況說明書對財務報告內(nèi)容有重大影響的事項說明以及企業(yè)對未來財務狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量等情況的判斷、預測。二、會計報表的分類1、按會計報表反映的內(nèi)容分類－－財務狀況和經(jīng)營成果2、按會計報表編報時間分類－－月、季、半年和年報3、按會計報表編制的基礎不同－－個別、匯總和合并報表4、按會計報表服務對象分類－－內(nèi)部和外部報表三、資產(chǎn)負債表（一）資產(chǎn)負債表的作用1、可以了解企業(yè)某一特定日期所擁有的經(jīng)濟資源以及這些資源的分布與結(jié)構，以進一步企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力。2、可以了解某一特定日期企業(yè)資金的來源總額和構成，以分
3、析企業(yè)的償債能力和財力。3、可以了解企業(yè)的財務彈性。財務彈性是指企業(yè)應付和適應各種變化的能力。企業(yè)的財務彈性主要取決于以下幾個方面。一是資產(chǎn)的流動性和變現(xiàn)能力；二是企業(yè)經(jīng)營流入現(xiàn)金的能力；三是企業(yè)向投資者和債權人籌措資金的能力；四是在不影響正常經(jīng)營前提下變賣現(xiàn)有資產(chǎn)取得現(xiàn)金的能力。資產(chǎn)負債表所列示的資產(chǎn)分布情況，可以幫助會計報表使用者了解企業(yè)的財務彈性。（二）資產(chǎn)負債表的結(jié)構報告式和賬戶式（三）資產(chǎn)負債表的編制方法1、“年初數(shù)”的填列方法。資產(chǎn)負債表中“年初數(shù)”一欄內(nèi)的各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄
4、內(nèi)所列數(shù)字填列。2、“期末數(shù)”各項目的內(nèi)容和填列方法（1）“貨幣資金”項目反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款等的合計數(shù)。本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。（2）“短期投資”項目反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、并準備隨時變現(xiàn)的、持有時間不超過1年（含1年）的股票、債券和基金，以及不超過1年（含1年）的其他投資，減去已提跌價準備后的凈額。本項目應根據(jù)“短期投資”科目期末余額，減去“短期投資跌價準備”科目的期末余額后
5、的金額填列。企業(yè)1年內(nèi)到期的委托貸款，其本金和利息減去已提的減值準備后的凈額，也在本項目反映。（3）“應收票據(jù)”項目反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據(jù)“應收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)或已被書轉(zhuǎn)讓的應收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應在會計報表附注中單獨披露。（4）“應收股利”項目，反映企業(yè)因股權投資而應收取的現(xiàn)金股利，企業(yè)應收其他單位的利潤，也包括在本項目內(nèi)。本項目應根據(jù)“應收股利”科目期末余額填列。（5）“應收利息”項目反映
6、企業(yè)因債券投資而應收取的利息。企業(yè)購入到期還本付息債券應收的利息，不包括在本項目內(nèi)。本項目應根據(jù)“應收利息”科目的期末余額填列。（6）“應收賬款”項目反映企業(yè)應銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務等而向購貨單位收取的各種款項，減去已提的壞賬準備后的凈額。本項目根據(jù)“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。如果“應收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額，應在“預收賬款”項目內(nèi)填列。如果“預收賬款”科目所屬明細科目期末有借方余額，應在本項目內(nèi)填列。（7）
7、“其他應收款”項目反映企業(yè)對其他單位和個人的應收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關其他應收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。（8）“預付賬款”項目反映企業(yè)預付給其他供應單位的款項。本項目應根據(jù)“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。如“預付賬款”科目所屬有關明細科目有貸方余額的，應在本表“應付賬款”項目內(nèi)填列。如“應付賬款”科目所屬明細科目有借方余額的，也應包括在本項目內(nèi)。（9）“應收補貼款”項目應根據(jù)“應收補貼款”科
8、目的期末余額填列。（10）“存貨”項目應根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“庫存商品”、“包裝物”、“分期付款發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計數(shù)減去“代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。（11）“待攤費用”項目應根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列?！邦A提費用”科目期末如有借方余
