論航道勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的建設(shè)

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1、論航道勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的建設(shè)潘穎(中交上海航道勘察設(shè)計(jì)研究院有限公司，上海200120)摘要：財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部控制中重要的組成部分。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建立，有助于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。本文結(jié)合實(shí)際，從航道勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)注意防控的主要風(fēng)險(xiǎn)入手，重點(diǎn)對(duì)如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控流程管理進(jìn)行了分析探討，目的在于有效提高公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，進(jìn)而全面推動(dòng)公司內(nèi)控管理工作的開(kāi)展，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。關(guān)鍵詞：勘察設(shè)計(jì)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)收賬款H公司是

2、具有勘察、設(shè)計(jì)、研究、咨詢、工程總承包、工程檢測(cè)、造價(jià)咨詢等綜合能力的甲級(jí)設(shè)計(jì)院。隨著企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的不斷增強(qiáng)，擁有水運(yùn)行業(yè)、水利、海洋、環(huán)境等領(lǐng)域的工程規(guī)劃、評(píng)估、咨詢、勘察、設(shè)計(jì)、施工、研究等資質(zhì)，同時(shí)承擔(dān)了疏浚設(shè)備、導(dǎo)航設(shè)備、勘察儀器設(shè)備研制、電算、遙感技術(shù)應(yīng)用等現(xiàn)代前沿開(kāi)發(fā)重任。隨著市場(chǎng)份額逐年增加，如何做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的建設(shè)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供充分財(cái)務(wù)的保障，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。1．內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)內(nèi)控的含義內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性

3、、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，內(nèi)部控制在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。財(cái)政部等五部委于2008年和2010年廉和發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已初步建成?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》所定義的控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制包含會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的一項(xiàng)重

4、要內(nèi)容。有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)和收款行為，防范可能出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)整體內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立起著舉足輕重的作用。2，航道勘察設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要風(fēng)險(xiǎn)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》中對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了歸納總結(jié)，對(duì)照企指引中有關(guān)內(nèi)容，結(jié)合公司多年來(lái)的實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，舷道勘察設(shè)計(jì)企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)中應(yīng)注意重點(diǎn)防控以下幾項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)：首先，項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)策略過(guò)于寬松、定價(jià)單一，導(dǎo)致項(xiàng)目盈利不足。航道勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的客戶市場(chǎng)地域跨度大、經(jīng)營(yíng)范圍廣。項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)策略全部采用“墊資施工”方式，即代墊貨款并給予一定結(jié)算賬期。這種寬松的“墊資施工”策略造成公

5、司大量資金被占用，資金成本居高不下，同時(shí)喪失部分外部市場(chǎng)獲利機(jī)會(huì)。項(xiàng)目定價(jià)方式相對(duì)固定，缺乏應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的靈活性。以疏浚工程定價(jià)為例，項(xiàng)目?jī)r(jià)格均采用以當(dāng)?shù)卦靸r(jià)下浮一定比例的方式結(jié)算。但項(xiàng)目建設(shè)施工合同存在時(shí)間跨度長(zhǎng)，一般合同執(zhí)行期均在1-2年，甚至更長(zhǎng)，在此期間，市場(chǎng)變化難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。相對(duì)固定的定價(jià)方式往往在材料市場(chǎng)價(jià)格上調(diào)時(shí)會(huì)顯得難堪，導(dǎo)致盈利空間不足，甚至虧損。其次，結(jié)算方式選擇余地小，回款措旌乏力，導(dǎo)致應(yīng)收賬款金額大，回收速度慢。因現(xiàn)階段勘察設(shè)計(jì)施工市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，在業(yè)務(wù)談判、結(jié)算方式上勘察設(shè)計(jì)企業(yè)并不占據(jù)主動(dòng)，經(jīng)常面臨結(jié)算方式可選擇余地小，容易陷入財(cái)務(wù)資金周

6、轉(zhuǎn)難，如結(jié)算周期長(zhǎng)，按比例結(jié)算，使作者簡(jiǎn)介：潘穎(1979一)，女，籍貫：無(wú)錫，學(xué)歷：研究生，職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師，職務(wù)：財(cái)務(wù)經(jīng)理·133·財(cái)經(jīng)(務(wù))管理一——————————————————————————————!=二==二=======二=二=================得勘察設(shè)計(jì)企業(yè)始終處于滾動(dòng)墊資狀態(tài)，造成公司營(yíng)運(yùn)壓力大，應(yīng)收賬款金額隨著項(xiàng)目增加而大幅攀升。此外，在合同實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，公司對(duì)于客戶逾期付款行為缺乏有效的法律約束，造成款項(xiàng)逾期回收的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，嚴(yán)重影響公司資金周轉(zhuǎn)速度與使用效率，制約公司正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展。再次，施工過(guò)程存在管理監(jiān)督不到位，導(dǎo)致

7、公司利益受損。針對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)目前缺乏完善的制度管理和監(jiān)督機(jī)制。具體表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是在項(xiàng)目策略、定價(jià)、信用的確定上缺乏充分的市場(chǎng)分析與科學(xué)的決策程序，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)策略及定價(jià)方式局限性強(qiáng)，難以適應(yīng)市場(chǎng)變化和公司發(fā)展需要；二是合同談判、簽訂過(guò)程中缺乏規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性，對(duì)可能發(fā)生的特殊事項(xiàng)考慮不足，相關(guān)條款缺失或未加以明確說(shuō)明，易形成潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是為加大市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，放松客戶信用審查和評(píng)級(jí)，合同簽訂與客戶信用管理脫節(jié)，加大后期回款難度；四是在開(kāi)發(fā)、施工、結(jié)算環(huán)節(jié)缺乏稽核、復(fù)審程序，易導(dǎo)致差錯(cuò)或舞弊行為，給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失；五是應(yīng)收賬款催收力度不夠，獎(jiǎng)

8、懲措施未能