淺議企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)

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1、淺議企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入、發(fā)展，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，各種新的經(jīng)濟(jì)行為與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn)。面對(duì)復(fù)雜多變的內(nèi)外部環(huán)境，企業(yè)需要不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平，積極應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化和挑戰(zhàn)，同時(shí)，也必須建立一套符合企業(yè)自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系，以規(guī)范和支撐企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控的最重要組成部分。筆者淺議了企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的必要性、存在問(wèn)題和方法。一、建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的必要性財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，對(duì)企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所有工作環(huán)節(jié)、工作內(nèi)容、工作崗位進(jìn)行控制

2、。建立和實(shí)施有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有利于完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，堵塞經(jīng)營(yíng)管理漏洞，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。1．財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)控體系的基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制的中心內(nèi)容在于對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的控制，而控制的主線是財(cái)務(wù)控制，任何經(jīng)濟(jì)行為和業(yè)務(wù)都離不開(kāi)財(cái)務(wù)計(jì)量、核算和反映。建立健全企業(yè)內(nèi)控體系必須以建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控為基礎(chǔ)和前提。2．提高財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的最終目標(biāo)財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》中提出：內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資金安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率與效果，促進(jìn)企

3、業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由此可見(jiàn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，確保財(cái)務(wù)安全和提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量是企業(yè)內(nèi)部控制的最終目標(biāo)。3．財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容財(cái)務(wù)管理內(nèi)容包括資產(chǎn)管理、資金管理、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)分析等多項(xiàng)內(nèi)容，但財(cái)務(wù)內(nèi)控作為財(cái)務(wù)工作正確開(kāi)展的前提和規(guī)則，是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題1．對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知存在嚴(yán)重的不足，重視程度不夠第一，很多企業(yè)管理者和普通員工都對(duì)內(nèi)部控制，特別是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)上存在一定的偏差，認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的事，與己無(wú)關(guān)，導(dǎo)致主動(dòng)性不足，并導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無(wú)法制訂完整、實(shí)用的

4、內(nèi)控制度；第二，把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊(cè)，各種文件和制度，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)監(jiān)督，與企業(yè)內(nèi)部管理不相干；第三，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度更多的是用于應(yīng)付外部檢查審計(jì)用的，在企業(yè)真正經(jīng)營(yíng)管理中，不需要那么規(guī)范、嚴(yán)格。2．財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系不夠完善，適用性不強(qiáng)一方面部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的掌握不夠，制訂的內(nèi)控制度不夠嚴(yán)謹(jǐn)，存在較大疏漏；另一方面，制訂內(nèi)控制度時(shí)沒(méi)有認(rèn)真梳理企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流程與關(guān)鍵控制點(diǎn)，與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理工作密切度不夠，適用性不強(qiáng)。3．財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行不到位制度執(zhí)行不利，是目前企業(yè)存在較普遍的現(xiàn)

5、象，其原因大致有三：一是制度本身脫離實(shí)際情況，隨著企業(yè)形式的變化，制度沒(méi)有適時(shí)跟進(jìn)、修改和完善，從而使制度失去可操作性；二是缺乏保證制度執(zhí)行的機(jī)制，內(nèi)控制度執(zhí)行情況沒(méi)有嚴(yán)格地監(jiān)督、檢查，以及獎(jiǎng)罰措施，使制度喪失了嚴(yán)肅性；三是部分企業(yè)管理者不能以身作則的嚴(yán)格執(zhí)行制度，使制度最終流于形式。4．風(fēng)險(xiǎn)控制與效率關(guān)系處理不當(dāng)企業(yè)實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部控制無(wú)疑是需要成本的，并且在一定程度上會(huì)影響到運(yùn)行效率。一個(gè)是企業(yè)存亡問(wèn)題，另一個(gè)是企業(yè)發(fā)展速度問(wèn)題，兩者都得兼顧。在管理咨詢中也常常會(huì)遇到這樣的情形，對(duì)企業(yè)原有流程、利益格局打破和調(diào)整的同時(shí)，也

6、會(huì)帶來(lái)部分效率的犧牲，如果處理不好，管理者在執(zhí)行過(guò)程中就經(jīng)常處于一種矛盾心態(tài)，使得真正好的管理理念無(wú)法以制度形式固化下來(lái)。5．缺乏統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，內(nèi)部信息溝通不暢要有效實(shí)施內(nèi)部控制，暢通的信息溝通渠道不可缺少。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)能確保組織中每個(gè)人均清楚地知道其所承擔(dān)的特定職責(zé)。每位員工都必須了解內(nèi)部控制制度的有關(guān)方面，這些方面如何生效，在控制制度中所扮演的角色、所擔(dān)負(fù)的責(zé)任以及所負(fù)責(zé)的活動(dòng)，怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)等等，員工必須知道企業(yè)期望他們做出哪些行為，哪些行為被接受，哪些行為不被接受，員工還須知道在其執(zhí)行職責(zé)時(shí)，一

7、旦有非預(yù)期的事項(xiàng)發(fā)生，除了要注意該事項(xiàng)本身之外，尚應(yīng)注意導(dǎo)致該事項(xiàng)發(fā)生的原因。6．對(duì)內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行缺乏有效監(jiān)管和合理的評(píng)價(jià)管理一方面由于當(dāng)前很多企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，很多企業(yè)未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部門既負(fù)責(zé)內(nèi)控制度的制訂，又負(fù)責(zé)執(zhí)行情況的監(jiān)督，而實(shí)際上，財(cái)務(wù)部門是內(nèi)控制度監(jiān)督控制的主要對(duì)象，一些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，卻沒(méi)有發(fā)揮出相應(yīng)的監(jiān)督管理作用；另一方面企業(yè)沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)。三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的措施1．提高企業(yè)全員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)知和重視只有正確的認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控的嚴(yán)肅性和重要性，才能真正把財(cái)務(wù)內(nèi)控

8、執(zhí)行好，可以通過(guò)對(duì)企業(yè)管理者進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，讓管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的作用，進(jìn)而提高企業(yè)全員的內(nèi)控意識(shí)，使內(nèi)控思想深入企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中。2．建立高效完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的基礎(chǔ)和制度保障，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際需要及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特征，設(shè)計(jì)和制訂完善高效