淺議企業(yè)財務內(nèi)控體系建設

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1、淺議企業(yè)財務內(nèi)控體系建設隨著市場經(jīng)濟的不斷深入、發(fā)展，企業(yè)間競爭不斷加劇，各種新的經(jīng)濟行為與經(jīng)濟業(yè)務不斷出現(xiàn)。面對復雜多變的內(nèi)外部環(huán)境，企業(yè)需要不斷提高經(jīng)營管理水平，積極應對市場的變化和挑戰(zhàn)，同時，也必須建立一套符合企業(yè)自身特點的內(nèi)部控制體系，以規(guī)范和支撐企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，而財務內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控的最重要組成部分。筆者淺議了企業(yè)建立財務內(nèi)控體系的必要性、存在問題和方法。一、建立企業(yè)財務內(nèi)控體系的必要性財務內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，對企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中所有工作環(huán)節(jié)、工作內(nèi)容、工作崗位進行控制

2、。建立和實施有效的財務內(nèi)部控制，有利于完善財務內(nèi)部控制機制，堵塞經(jīng)營管理漏洞，提高會計信息質(zhì)量，強化財務會計監(jiān)督職能。1．財務內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)控體系的基礎企業(yè)內(nèi)部控制的中心內(nèi)容在于對企業(yè)經(jīng)濟運行的控制，而控制的主線是財務控制，任何經(jīng)濟行為和業(yè)務都離不開財務計量、核算和反映。建立健全企業(yè)內(nèi)控體系必須以建立和完善企業(yè)財務內(nèi)控為基礎和前提。2．提高財務內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)控體系建設的最終目標財政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》中提出：內(nèi)部控制的最終目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資金安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率與效果，促進企

3、業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由此可見，加強財務內(nèi)控，確保財務安全和提高財務信息質(zhì)量是企業(yè)內(nèi)部控制的最終目標。3．財務內(nèi)部控制是企業(yè)財務管理的核心內(nèi)容財務管理內(nèi)容包括資產(chǎn)管理、資金管理、財務預測、財務分析等多項內(nèi)容，但財務內(nèi)控作為財務工作正確開展的前提和規(guī)則，是財務管理的核心內(nèi)容。二、當前企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題1．對內(nèi)部控制的認知存在嚴重的不足，重視程度不夠第一，很多企業(yè)管理者和普通員工都對內(nèi)部控制，特別是對財務內(nèi)控的認識上存在一定的偏差，認為企業(yè)財務內(nèi)部控制是財務部門的事，與己無關(guān)，導致主動性不足，并導致財務部門無法制訂完整、實用的

4、內(nèi)控制度；第二，把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊，各種文件和制度，認為財務內(nèi)部控制就是財務監(jiān)督，與企業(yè)內(nèi)部管理不相干；第三，認為財務內(nèi)控制度更多的是用于應付外部檢查審計用的，在企業(yè)真正經(jīng)營管理中，不需要那么規(guī)范、嚴格。2．財務內(nèi)控制度體系不夠完善，適用性不強一方面部分企業(yè)財務人員素質(zhì)不高，對企業(yè)經(jīng)營管理過程的掌握不夠，制訂的內(nèi)控制度不夠嚴謹，存在較大疏漏；另一方面，制訂內(nèi)控制度時沒有認真梳理企業(yè)經(jīng)營管理流程與關(guān)鍵控制點，與企業(yè)實際經(jīng)營管理工作密切度不夠，適用性不強。3．財務內(nèi)控制度執(zhí)行不到位制度執(zhí)行不利，是目前企業(yè)存在較普遍的現(xiàn)

5、象，其原因大致有三：一是制度本身脫離實際情況，隨著企業(yè)形式的變化，制度沒有適時跟進、修改和完善，從而使制度失去可操作性；二是缺乏保證制度執(zhí)行的機制，內(nèi)控制度執(zhí)行情況沒有嚴格地監(jiān)督、檢查，以及獎罰措施，使制度喪失了嚴肅性；三是部分企業(yè)管理者不能以身作則的嚴格執(zhí)行制度，使制度最終流于形式。4．風險控制與效率關(guān)系處理不當企業(yè)實施嚴格的內(nèi)部控制無疑是需要成本的，并且在一定程度上會影響到運行效率。一個是企業(yè)存亡問題，另一個是企業(yè)發(fā)展速度問題，兩者都得兼顧。在管理咨詢中也常常會遇到這樣的情形，對企業(yè)原有流程、利益格局打破和調(diào)整的同時，也

6、會帶來部分效率的犧牲，如果處理不好，管理者在執(zhí)行過程中就經(jīng)常處于一種矛盾心態(tài)，使得真正好的管理理念無法以制度形式固化下來。5．缺乏統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，內(nèi)部信息溝通不暢要有效實施內(nèi)部控制，暢通的信息溝通渠道不可缺少。一個良好的信息系統(tǒng)能確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔的特定職責。每位員工都必須了解內(nèi)部控制制度的有關(guān)方面，這些方面如何生效，在控制制度中所扮演的角色、所擔負的責任以及所負責的活動，怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)等等，員工必須知道企業(yè)期望他們做出哪些行為，哪些行為被接受，哪些行為不被接受，員工還須知道在其執(zhí)行職責時，一

7、旦有非預期的事項發(fā)生，除了要注意該事項本身之外，尚應注意導致該事項發(fā)生的原因。6．對內(nèi)控建設和執(zhí)行缺乏有效監(jiān)管和合理的評價管理一方面由于當前很多企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，很多企業(yè)未設立內(nèi)審機構(gòu)，財務部門既負責內(nèi)控制度的制訂，又負責執(zhí)行情況的監(jiān)督，而實際上，財務部門是內(nèi)控制度監(jiān)督控制的主要對象，一些企業(yè)設立了內(nèi)審機構(gòu)，卻沒有發(fā)揮出相應的監(jiān)督管理作用；另一方面企業(yè)沒有對財務內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況進行合理的評價。三、完善企業(yè)財務內(nèi)控的措施1．提高企業(yè)全員對財務內(nèi)控的認知和重視只有正確的認識財務內(nèi)控的嚴肅性和重要性，才能真正把財務內(nèi)控

8、執(zhí)行好，可以通過對企業(yè)管理者進行專項培訓，讓管理者認識到內(nèi)控的作用，進而提高企業(yè)全員的內(nèi)控意識，使內(nèi)控思想深入企業(yè)日常經(jīng)營管理中。2．建立高效完善的財務內(nèi)部控制制度體系健全的財務內(nèi)控制度是企業(yè)建設財務內(nèi)控體系的基礎和制度保障，企業(yè)應該根據(jù)自身實際需要及生產(chǎn)經(jīng)營活動的特征，設計和制訂完善高效