企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)

《企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。

1、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)　　摘要：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度體系的一個(gè)重要組成部分。它是為適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度體系的一個(gè)重要組成部分。只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度體系。關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制體系；完善一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的幾個(gè)基本問(wèn)題（一）概念企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。從當(dāng)前實(shí)際情況看，部分企業(yè)在發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控作用方面存在差距，因內(nèi)控制度不健全或控制效力不佳等原

2、因，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。（二）目標(biāo)8企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系是為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)的，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建立，應(yīng)以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平或經(jīng)濟(jì)效益為目的。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo)：①保證國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的有效落實(shí)；②保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整；③提高會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性；④保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。（三）建立的基本原則8企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系既要以《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強(qiáng)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)，增強(qiáng)企業(yè)效益。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建立應(yīng)符合以下原則：①合

3、法性原則。企業(yè)必須以國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國(guó)家政策允許范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)。②全面性原則。企業(yè)制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系必須把握全局，充分涉及到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面，它既要符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。③針對(duì)性原則。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要根據(jù)實(shí)際情況，就企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)和容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定有針對(duì)性的內(nèi)控制度，對(duì)其加以有效控制，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作水平。④經(jīng)濟(jì)性原則。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，若某項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不能有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益

4、，就沒(méi)有制定和實(shí)施的必要。⑤實(shí)用性原則。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)便于實(shí)際運(yùn)用，操作性要強(qiáng)，要切實(shí)可行。⑥穩(wěn)定性原則。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能隨時(shí)變動(dòng)，以保證會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性。⑦清晰性原則。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建立要保證分工明確、責(zé)任清晰，避免環(huán)節(jié)過(guò)多、職責(zé)不清、人人有責(zé)而又人人不負(fù)責(zé)的問(wèn)題。⑧權(quán)威性原則。為了保證內(nèi)控制度的在企業(yè)內(nèi)部普遍貫徹執(zhí)行，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度最好經(jīng)職工代表大會(huì)審議通過(guò)，從而增強(qiáng)其權(quán)威性。二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的控制要點(diǎn)8企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，必須對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，重點(diǎn)控制各個(gè)要點(diǎn)。（1）分工控制。是指對(duì)于相關(guān)的職務(wù)進(jìn)行分工

5、負(fù)責(zé)、權(quán)利分割，不能由一個(gè)人同時(shí)包辦兼任。這一控制制度使有關(guān)人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)能夠相互制約、相互監(jiān)督。（2）授權(quán)控制。是指企業(yè)各級(jí)工作人員，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)和批準(zhǔn)，才能對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。這一控制方式使企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程每一個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任與權(quán)利清晰明確，在一定程度上避免了違法違規(guī)事件的發(fā)生。（3）業(yè)務(wù)記錄控制。是指在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄時(shí)，應(yīng)設(shè)計(jì)并使用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)憑證和記錄，制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理程序和辦法，并采取一系列業(yè)務(wù)控制措施，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（4）財(cái)產(chǎn)安全控制。是指為了確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全完整，而采取的資產(chǎn)接觸與使用的授權(quán)、資產(chǎn)和記錄的保管等控制制度。

6、（5）書(shū)面文件控制。是指把企業(yè)的要求、有關(guān)注意事項(xiàng)等形成書(shū)面文件或規(guī)章制度，下發(fā)給各級(jí)工作人員，或懸掛在辦公室、倉(cāng)庫(kù)等公眾場(chǎng)合。這一控制使有關(guān)人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中有章可循。（6）人員素質(zhì)控制。是采用一定的方法和手段，保證企業(yè)各級(jí)管理人員和財(cái)會(huì)人員具有與他們所負(fù)責(zé)的工作相適應(yīng)的素質(zhì)，從而保證業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量。（7）崗位輪換控制。是指企業(yè)采取一定的程序和辦法，定期或不定期對(duì)工作人員的崗位進(jìn)行輪換，以形成新的責(zé)任分工和權(quán)利分割格局，避免經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中控制失效的情況發(fā)生。（8）檢查控制。是指企業(yè)通過(guò)例行的復(fù)核與自動(dòng)查對(duì)、內(nèi)審、外審等檢查辦法和手段對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程進(jìn)行檢查的監(jiān)督。三、財(cái)務(wù)內(nèi)控制

7、度體系的主要內(nèi)容企業(yè)在以國(guó)家法律法規(guī)為準(zhǔn)繩的前提下，應(yīng)該根據(jù)財(cái)務(wù)控制體系所要實(shí)現(xiàn)的目的，以及原則來(lái)建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，而財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建立內(nèi)容大致如下：（一）基本財(cái)會(huì)制度8首先，在會(huì)計(jì)核算方面，應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定，比如該體制應(yīng)該包括會(huì)計(jì)政策；會(huì)計(jì)核算體制；會(huì)計(jì)編碼使用說(shuō)明、會(huì)計(jì)科目的名稱等，還應(yīng)該包括會(huì)計(jì)輔助核算的項(xiàng)目及其說(shuō)明，會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、種類(lèi)以及編制的具體說(shuō)明等，只有把這些東西都詳細(xì)的規(guī)定在內(nèi)，才能夠?yàn)樨?cái)會(huì)工作提供執(zhí)行的具體標(biāo)準(zhǔn)。其次，在財(cái)務(wù)管理方面，也應(yīng)該