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《試論中國稅收結構優(yōu)化的政策與策略安排》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在工程資料-天天文庫。
1、試論中國稅收結構優(yōu)化的政策與策略安排摘要：為實現(xiàn)中國由間接稅為主向直接稅為主的稅收結構轉變，應重視稅收結構與財政支出結構的匹配與協(xié)調，優(yōu)化國民收入初次分配結構，增大勞動報酬在國民收入中的比重，將地方政府土地財政轉型為房產稅或物業(yè)稅財政，優(yōu)化地方政府的土地使用權出讓規(guī)模並適當降低土地使用權出讓價格關鍵詞：稅收結構；財政支出結構；社會福利支出分類號：F719文獻標識碼：A文章編號：1003-3890(2011)08-0058-04改革開放以來，秉持保持宏觀稅負基本穩(wěn)定、與經濟體制改革進程相適應、漸進式推進的原則，中國
2、稅收制度經歷瞭1983年和1994年兩次重大改革以及2004年以來對岀口退稅、增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、農業(yè)稅等征收制度的一系列調整，取得令人矚目的成效，逐步建立起稅種齊全、稅基較寬、稅負公平、稅率合理，符合社會主義市場經濟發(fā)展需要，滿足財政收支相對平衡的稅收體系。⑴隨著中國經濟總量的迅速增長，國內外經濟環(huán)境日趨復雜，稅制改革所需解決的經濟與社會矛盾不斷變化，稅制改革任重而道遠。筆者認為，中國稅制改革的關鍵在於如何選擇最恰當?shù)臅r機，采取最有效的政策與策略，以實現(xiàn)間接稅為主體的稅收結構向直接稅為主體的稅收結構轉變
3、—、中國稅收結構的轉變方向與難點直接稅與間接稅的劃分是以稅收負擔能否轉嫁為標準的。所謂直接稅，是指納稅義務人同時是稅收的實際負擔人，納稅義務人不能或不便於把稅收負擔轉嫁給別人的稅種。屬於直接稅的這類稅收的納稅人，不僅在表面上有納稅義務，而且也是實際上的稅收承擔者，即納稅人與負稅人一致。所謂間接稅，是指納稅義務人不是稅收的實際負擔人，納稅義務人能夠用提高價格或提高收費標準等方法把稅收負擔轉嫁給別人的稅種，即納稅人與負稅人不一致。直接稅與間接稅相比較，前者符合實現(xiàn)稅負公平與量能納稅的原則，有助於社會財富的合理分配；後
4、者征收相對簡便,稅源穩(wěn)定，有助於財政收入穩(wěn)定?？v覽世界各國的稅收制度，經濟較發(fā)達國傢大多以直接稅為主體，OECD組織32個成員國,直接稅占稅收收入平均比重超過70%0而發(fā)展中國傢大多以間接稅為主體，中國、印度等國間接稅占稅收收入比重近60%0[2]經濟學界洞悉直接稅與間接稅的利弊，不斷提高直接稅占稅收收入比重已成為經濟學傢們的共識。然而，對於中國這樣一個經濟總量巨大、人口眾多而人均收入的差距過大的經濟體，稅收結構轉變存在諸多困難。筆者通過勾畫'‘國民經濟運行與稅收結構關系圖”，嘗試說明中國稅收結構改革面對的經濟矛
5、盾與特殊問題如圖1所示，對生產要素及要素投入者征稅，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、契稅、印花稅、財產稅等，屬於直接稅；對生產加工過程、商品流通與消費環(huán)節(jié)征稅，包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅、資源稅等，屬於間接稅。間接稅稅負與國民收入總量及增量結構相關，在稅率不變的條件下，隨經濟增長而穩(wěn)定增長；直接稅與生產要素投入規(guī)模、要素報酬結構及財富累積能力相關，各稅種及稅率變動影響諸多要素投入主體的利益分配，改革阻力較大。由間接稅為主向直接稅為主的稅收結構轉變，面對的主要經濟矛盾與困難存在於以下三個方面1.間接稅
6、降低引致的勞動者收入增加效應不足以抵償?shù)阮~直接稅增加帶來的勞動者收入減少效應。間接稅雖然具有可轉嫁的特性，但並非完全轉嫁，其轉嫁能力與商品的需求彈性密切相關，需求彈性越小轉嫁能力越強，相反則轉嫁能力越弱。降低間接稅會導致商品價格下降，商品總價款降低部分等於間接稅可轉嫁部分，因而小於減少征收的間接稅款總額，其差額部分轉變?yōu)槠髽I(yè)利潤增長。有鑒於此，間接稅向直接稅等額轉變，會改變資本與勞動要素收入分配比例，造成勞動者相對收入水平降低，使中國勞動報酬收入占國民收入比重過低的問題更加嚴重2.就中國當前經濟狀況而言，直接稅增
7、長潛力極為有限，若硬性降低間接稅稅收占比，則財政收入水平也將隨之下降。2009年，中國直接稅收入為22116.9億元，占稅收總額的比重約為38.8%o其中企業(yè)所得稅收入為11536.84億元，占稅收總額的19.38%;個人所得稅收入3949.35億元，占稅收總額的6.64%;土地增值稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等與土地相關稅收總額為3077.27億元，占稅收總額的5?仃％;契稅、印花稅收入合計3142.92億元，占稅收總額的5.28%;車船稅收入為186.51億元，車輛購置稅收入1163.92億元，合計
8、占稅收總額的2.27%。[3]上述直接稅、企業(yè)所得稅占稅收總額比重已大幅超過美國的10%,增收潛力不大；個人所得稅由於人均收入水平較低，且稅率呈現(xiàn)下調趨勢，其占比難以提高；與土地相關稅收，在國傢削弱地方政府土地財政和限制房價上漲等政策導向下，增長空間有限；契稅、印花稅、車船稅、車輛購置稅等與交易相關稅種，稅收增長受制於交易規(guī)模，隨機變動幅度較大。因此，中國直接稅短期內增長
