財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

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1、8/31/20212一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)無處不在風(fēng)險(xiǎn)常被厭惡，但避開它，你很難成就大業(yè)，創(chuàng)造巨額財(cái)富！關(guān)鍵是怎樣冒險(xiǎn)？冒怎樣的險(xiǎn)？怎樣控制風(fēng)險(xiǎn)？2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的核心財(cái)務(wù)是信息和資金的集散地其他風(fēng)險(xiǎn)最終反應(yīng)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制已融入其他各個(gè)方面8/31/202133、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范集團(tuán)企業(yè)：集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系建設(shè)單體企業(yè)：內(nèi)部控制體系建設(shè)母公司財(cái)務(wù)采購生產(chǎn)銷售投資子公司財(cái)務(wù)采購生產(chǎn)銷售投資集團(tuán)財(cái)務(wù)控制企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類8/31/20214集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系會計(jì)信息現(xiàn)金流量制度約

2、束人的約束審計(jì)約束預(yù)算管理二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限分配8/31/202151、會計(jì)信息控制統(tǒng)一使用新的《企業(yè)會計(jì)制度》執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則；力求會計(jì)軟件統(tǒng)一，在未統(tǒng)一的情況下，使用統(tǒng)一報(bào)表報(bào)送軟件；建立財(cái)務(wù)OA系統(tǒng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)交流；通過董事會審批各子公司《會計(jì)核算制度》（收入確認(rèn)、成本確認(rèn)）；開展關(guān)聯(lián)交易控制；開展執(zhí)業(yè)判斷控制：折舊的年限與方法；八項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提比例；存貨計(jì)價(jià)的原則；資本化標(biāo)準(zhǔn)等。二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控8/31/20216二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控帳戶管理資金集中管理大額現(xiàn)金流動監(jiān)控運(yùn)營資金管理盈余管理融資及擔(dān)?？刂浦?/p>

3、大投資支出控制資產(chǎn)處置控制2、現(xiàn)金流量控制8/31/202173、財(cái)務(wù)委派制被委派人員的角色定位單首長制（直接對董事會負(fù)責(zé)）雙首長制（直接對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，同時(shí)也直接對董事會負(fù)責(zé)）財(cái)務(wù)委派制度的實(shí)現(xiàn)通道直接委派推薦委派二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控8/31/202184、制度的控制類別：第一類：僅適用于母公司的財(cái)務(wù)制度；第二類：母公司用于控制子公司的財(cái)務(wù)制度；第三類：母子公司共同遵守的財(cái)務(wù)制度；第四類：僅適用于子公司的財(cái)務(wù)制度。各公司是財(cái)務(wù)制度建設(shè)主體；母公司明確制度建設(shè)主體思想，提供范本；母子公司通過各自董事會審批各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，并檢

4、查其是否符合主體思想和范本要求。權(quán)限：二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控8/31/202195、內(nèi)外部審計(jì)的控制外審機(jī)構(gòu)由集團(tuán)公司確定，推薦到各子公司，各子公司董事會聘任；集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)受各子公司委托開展內(nèi)部審計(jì)；并在審計(jì)中檢查出資人財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)情況；各子公司內(nèi)審可以外審化.但必須是集團(tuán)聘任推薦的機(jī)構(gòu)。二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控8/31/202110子公司預(yù)算目標(biāo)下達(dá)（收入、利潤、投資回報(bào)率、EVA、MVA、CVA等）；子公司預(yù)算編制大綱確定子公司經(jīng)營者預(yù)算審批；子公司重大預(yù)算項(xiàng)目批準(zhǔn)；重點(diǎn)指標(biāo)預(yù)算監(jiān)控子公司預(yù)算業(yè)績評價(jià)和激勵。6、出資人

5、預(yù)算控制二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控8/31/2021117、財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限分配對外投資事項(xiàng)；對內(nèi)投資事項(xiàng)；融資事項(xiàng)；擔(dān)保事項(xiàng)；賬戶管理；重大資金支付；會計(jì)政策；財(cái)務(wù)信息披露；財(cái)務(wù)組織和人員變動；預(yù)算事項(xiàng)等二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控不同金額的控制；不同層次的批準(zhǔn)；建議權(quán)；申請權(quán)；審核權(quán)；批準(zhǔn)權(quán)；備案管理；……8/31/202112（一）常用的內(nèi)部控制方式職責(zé)分離授權(quán)批準(zhǔn)記錄報(bào)告（會計(jì)系統(tǒng)）計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)預(yù)算管理資產(chǎn)保全內(nèi)部審計(jì)分析與業(yè)績評價(jià)三、企業(yè)內(nèi)部控制8/31/202113工作職責(zé)存在的風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收取和應(yīng)收賬款的會計(jì)記錄可能會通

6、過注銷應(yīng)收賬款和截留應(yīng)收賬款等調(diào)節(jié)賬簿的方法來私自挪用現(xiàn)金同時(shí)負(fù)責(zé)購貨訂單的審批和貨物的收取可能以組織的名義為個(gè)人購入貨物，在收取貨物時(shí)利用職務(wù)之便將貨物占為己有，同時(shí)不向會計(jì)部門遞交原始憑證或者在原始憑證上反映虛假信息同時(shí)負(fù)責(zé)付款的審批和購貨訂單簽發(fā)與審核可能會偽造購貨業(yè)務(wù)并支付貨款，從而貪污現(xiàn)金1、職責(zé)分離：一般來說申請、審批、執(zhí)行、記錄、檢查分離示　　例三、企業(yè)內(nèi)部控制8/31/202114在開展任何業(yè)務(wù)之前都應(yīng)進(jìn)行授權(quán)授權(quán)以后，為了避免濫用權(quán)力，還要經(jīng)常對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審查按性質(zhì)的不同分為綜合授權(quán)和特別授權(quán)要對

7、授權(quán)做好記錄，并提供證明文件避免兩個(gè)極端：“層層審批”和“一支筆”2、授權(quán)批準(zhǔn)三、企業(yè)內(nèi)部控制8/31/202115按會計(jì)規(guī)則和內(nèi)部報(bào)告要求及時(shí)記錄相關(guān)信息完善內(nèi)部管理報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部報(bào)告上報(bào)時(shí)間及報(bào)告路線內(nèi)部報(bào)告的分發(fā)控制內(nèi)部報(bào)告的分析和跟進(jìn)3、記錄報(bào)告（會計(jì)系統(tǒng)）三、企業(yè)內(nèi)部控制8/31/202116準(zhǔn)確率高安全性好更加剛性效率高4、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制三、企業(yè)內(nèi)部控制8/31/2021175、資產(chǎn)保全資產(chǎn)不僅僅指公司的固定資產(chǎn)和存貨，也包括現(xiàn)金、銀行存款、各種空白單據(jù)和企業(yè)的信息。保護(hù)資產(chǎn)安全的最好辦法是限制對資產(chǎn)的

8、接觸，保證只有獲取相應(yīng)權(quán)限的人員才有接觸資產(chǎn)的資格。保護(hù)資產(chǎn)安全的其他措施包括資產(chǎn)盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等。三、企業(yè)內(nèi)部控制8/31/2021181、內(nèi)控具體規(guī)范總體架構(gòu)（二）企業(yè)內(nèi)部控制體系三、企業(yè)內(nèi)部控制8/31/2021192、貨幣資金管理關(guān)鍵控制措施（1）職責(zé)分離錢賬分管、資金保管與盤點(diǎn)崗位進(jìn)行分離；申請人、批準(zhǔn)人、會計(jì)記錄