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《甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。
1、【例題】甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事醫(yī)療器械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。A類產(chǎn)品為大中型醫(yī)療器械設(shè)備，主要銷往醫(yī)院；B類產(chǎn)品為小型醫(yī)療器械設(shè)備，主要通過(guò)經(jīng)銷商銷往藥店。X注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2010年初，甲公司在5個(gè)城市增設(shè)了銷售服務(wù)處，使銷售服務(wù)處的數(shù)量增加到11個(gè)，銷售服務(wù)人員數(shù)量比上年末增加50％。[ch15,銷售費(fèi)用](2)對(duì)于A類產(chǎn)品，甲公司負(fù)責(zé)將設(shè)備運(yùn)送到醫(yī)院并安裝調(diào)試。醫(yī)院驗(yàn)收合格后簽署設(shè)備驗(yàn)收單，甲公司根據(jù)設(shè)備驗(yàn)收單確認(rèn)銷售收入。
2、甲公司自2010年起向醫(yī)院提供l個(gè)月的免費(fèi)試用期，醫(yī)院在試用期結(jié)束后簽署設(shè)備驗(yàn)收單。[ch15,收入確認(rèn)](3)由于市場(chǎng)上B類產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)激烈，甲公司在2010年初將B類產(chǎn)品的價(jià)格平均下調(diào)10％。[ch15,售價(jià)下調(diào)](4)甲公司從2009年起推出針對(duì)經(jīng)銷商的返利計(jì)劃，根據(jù)經(jīng)銷商已付款的采購(gòu)額的3％到6％的比例，在年度終了后12個(gè)月內(nèi)向經(jīng)銷商支付返利。甲公司未與經(jīng)銷商就返利計(jì)劃簽訂書面協(xié)議，而由銷售人員口頭傳達(dá)。[ch15,銷售返利，其他應(yīng)付款](5)2010年12月，一名已離職員工向甲公司董事會(huì)舉報(bào)，稱銷售總監(jiān)有虛報(bào)銷售費(fèi)用的行為。甲公司己對(duì)此事展開調(diào)查，目前尚無(wú)結(jié)論。[ch
3、15,銷售費(fèi)用](6)甲公司的生產(chǎn)設(shè)備使用的備件的購(gòu)買和領(lǐng)用不頻繁，但各類備件的種類繁多。為減輕年末存貨盤點(diǎn)的工作量，甲公司管理層決定于2010年11月30日對(duì)備件進(jìn)行盤點(diǎn)，其余存貨在2010年12月31目進(jìn)行盤點(diǎn)。[ch17,存貨盤點(diǎn)計(jì)劃]資料二：X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：(金額單位：萬(wàn)元)未審數(shù)已審數(shù)項(xiàng)目2010年2009年A類產(chǎn)品B類產(chǎn)品A類產(chǎn)品B類產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6800630045006000減：銷售返利O3000280營(yíng)業(yè)收入6800600045005720營(yíng)業(yè)成本3500430027003700銷售費(fèi)用一員工
4、薪酬1300800一辦公室租金390350利潤(rùn)總額20001200應(yīng)收賬款49003500壞賬準(zhǔn)備(100)(80)存貨一發(fā)出商品410400一備件290330其他應(yīng)付款一返利420280一租金120907要求：(1)針對(duì)資料一(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)到具體項(xiàng)目的具體認(rèn)定(2)針對(duì)資料一(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該
5、風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些項(xiàng)目(僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、存貨和其他應(yīng)付款)的哪些認(rèn)定相關(guān)。【答案】(1)事項(xiàng)序號(hào)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(是/否)理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)定(1)是2010年甲公司增設(shè)了5個(gè)銷售服務(wù)處，使銷售服務(wù)處的數(shù)量增加到11個(gè)，增加了83.3%，但資料二列示的銷售服務(wù)處辦公室租金僅僅增加了11.4%，可能存在少計(jì)銷售服務(wù)處辦公室租金的錯(cuò)報(bào)銷售費(fèi)用其他應(yīng)付款完整性完整性(2)是因?qū)產(chǎn)品提供l個(gè)月免費(fèi)試用期，故12月份發(fā)出商品后不能確認(rèn)收入，導(dǎo)致營(yíng)業(yè)收入下降，但資料二中列示的A產(chǎn)品銷售收入反而比上年大幅增加了51%，可能
6、存在高估營(yíng)業(yè)收入的錯(cuò)報(bào)營(yíng)業(yè)收入應(yīng)收賬款發(fā)生存在(3)否[2009年的毛利率為35.3%，降價(jià)10%后2010年毛利率的期望值為28.1%，而2010年毛利率的實(shí)際值為28.3%，兩者基本一致]--(4)是由于銷售返利是在年度終了后的12個(gè)月內(nèi)，因此在2010年12月31日很難估計(jì)銷售返利，甲公司可能存在多計(jì)其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款存在(5)是職員舉報(bào)銷售總監(jiān)有虛報(bào)銷售費(fèi)用的行為，甲公司展開調(diào)查后尚無(wú)結(jié)論?？赡艽嬖谔摿袖N售費(fèi)用的錯(cuò)誤或舞弊銷售費(fèi)用發(fā)生(6)是備件種類繁多，占存貨的比例高，僅在2010年11月30日盤點(diǎn)而不對(duì)12月份備件的增減變動(dòng)進(jìn)行控制，不僅表明存貨盤點(diǎn)制度存在缺
7、陷，而且無(wú)法保證年末存貨的真實(shí)、完整存貨存在完整性【例題】【2009年綜合題】資料摘錄：資料一：甲公司于20×8年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產(chǎn)品(T產(chǎn)品)生產(chǎn)線生產(chǎn)的換代產(chǎn)品(S產(chǎn)品)的市場(chǎng)銷售情況良好，甲公司自20×8年2月起大幅減少了T產(chǎn)品的產(chǎn)量，并于20×8年3月終止了T產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。S產(chǎn)品和T產(chǎn)品的生產(chǎn)所需原材料基本相同，原材料平均價(jià)格相比上年上漲了約2%。由于S產(chǎn)品的功能更加齊全且設(shè)計(jì)新穎，其平均售價(jià)比T產(chǎn)品高約10%。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)
