暫估入庫(kù)賬務(wù)處理

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1、存貨暫估入庫(kù)賬務(wù)處理（一）在日常業(yè)務(wù)處理中，經(jīng)常會(huì)遇到商品已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票未到的情況。當(dāng)企業(yè)不能準(zhǔn)確確定價(jià)格的情況下只能暫估入庫(kù)，待發(fā)票到達(dá)后重新調(diào)整。因?yàn)槠髽I(yè)尚未收到專用發(fā)票，所以在暫估入庫(kù)時(shí)，不應(yīng)計(jì)算暫估進(jìn)項(xiàng)稅額。暫估入賬最容易產(chǎn)生的問(wèn)題是暫估容易沖銷難，難就難在發(fā)票到達(dá)后找不到原來(lái)對(duì)應(yīng)估入的是哪一筆，特別是客戶很多或較長(zhǎng)時(shí)間才收到發(fā)票的情況更容易產(chǎn)生這種問(wèn)題。解決方法是月底暫估，月初沖回，保持賬務(wù)的連貫性以免因發(fā)票長(zhǎng)時(shí)間未到而難以查對(duì)，二是設(shè)置查賬表，對(duì)每筆新發(fā)生的暫估入賬及發(fā)票到達(dá)沖銷后都要及時(shí)登記，將存貨明細(xì)賬與庫(kù)房的明細(xì)賬定期不定期的核對(duì)，以

2、減少差錯(cuò)的發(fā)生及盡早發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)。若企業(yè)當(dāng)月將該商品出售并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本后，在次月收到的正式發(fā)票價(jià)格與估價(jià)不一致時(shí)會(huì)影響損益的計(jì)算。企業(yè)應(yīng)分情況進(jìn)行處理。（一）非主營(yíng)性商品交易1、如***公司日常主要經(jīng)營(yíng)A產(chǎn)品的采購(gòu)和銷售，某月按照客戶要求，為其單獨(dú)采購(gòu)一臺(tái)D設(shè)備。經(jīng)過(guò)詢價(jià)得到D設(shè)備價(jià)為5000元，當(dāng)日***公司從該單位賒購(gòu)到D設(shè)備一臺(tái)，并送往客戶處，收取貨款6000元。***公司未當(dāng)月未收到D設(shè)備的發(fā)票，但按照客戶的要求為其開具了銷項(xiàng)發(fā)票。***公司按估價(jià)對(duì)D設(shè)備進(jìn)行處理。入庫(kù)時(shí)借：庫(kù)存商品—D設(shè)備???????????????????????????????

3、???????????????????????????????5000貸：應(yīng)付賬款?????????????????????????????????????????????????????????????????????5000若不知供應(yīng)商可設(shè)置“應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算。同時(shí)按照估價(jià)出售、結(jié)轉(zhuǎn)成本、結(jié)轉(zhuǎn)損益借：庫(kù)存現(xiàn)金????????????????????????????????????????????????????????????????????????????7020???貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入????????????????????????

4、??????????????????????????????????????6000???????應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）???????????????????????????1020借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?????????????????????????????????????????????????????????????????????5000???貸：庫(kù)存商品—D設(shè)備???????????????????????????????????????????????????????5000將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”后，企業(yè)盈

5、利1000元。2、次月處理沖減上月暫估憑證借：庫(kù)存商品—D設(shè)備??????????????????????????????????????????????????????????????-5000貸：應(yīng)付賬款?????????????????????????????????????????????????????????????????????-5000因?yàn)镈設(shè)備價(jià)格調(diào)整，***公司實(shí)際取得的發(fā)票價(jià)格為4800元。借：庫(kù)存商品—D設(shè)備??????????????????????????????????????????????????????????????

6、4800???應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）??????????????????????????????????816???貸：應(yīng)付賬款?????????????????????????????????????????????????????????????????????5616此時(shí)D設(shè)備的賬面數(shù)量為0，但仍顯示-200元的商品價(jià)值。同時(shí)也因?yàn)閮r(jià)格的變動(dòng)，導(dǎo)致***公司上月多計(jì)算了200元的成本，少計(jì)200元的收益。以后***公司幾乎不會(huì)再發(fā)生D設(shè)備的購(gòu)銷活動(dòng)，所以無(wú)法再以后的采購(gòu)和銷售業(yè)務(wù)中結(jié)轉(zhuǎn)這200元的差異。***公司應(yīng)做賬調(diào)整200元差額。借：

7、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?????????????????????????????????????????????????????????????????????-200???貸：庫(kù)存商品—D設(shè)備???????????????????????????????????????????????????????-200若是影響差異調(diào)整發(fā)生在以后年度，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整。借：以前年度損益調(diào)整??????????????????????????????????????????????????????????????-200??貸：庫(kù)存商品—D設(shè)備????????

8、?????????????????????????????????