記賬憑證實(shí)訓(xùn)二記賬憑證的填制與審核實(shí)訓(xùn)

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1、實(shí)訓(xùn)二、記賬憑證的填制與審核實(shí)訓(xùn)課時(shí)：10實(shí)訓(xùn)目標(biāo)：掌握記賬憑證的基本內(nèi)容，填制方法。實(shí)訓(xùn)用具：電子憑證、手工憑證（一）概述記賬憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類、確定會(huì)計(jì)分錄、并據(jù)以登記賬簿的憑證。為此，新《會(huì)計(jì)法》第十四條第五款對(duì)編制記賬憑證的程序和要求做出規(guī)定，突出強(qiáng)調(diào)了兩方面的要求：一是記賬憑證必須以原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)編制；二是作為記賬憑證編制的原始憑證和有關(guān)資料必須經(jīng)過審核無(wú)誤，以保證記賬憑證的質(zhì)量。通過本節(jié)的實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生掌握記賬憑證的基本內(nèi)容和填制方法。（二）記賬憑證的分類和填制技術(shù)1．記賬憑證的分類記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分為收

2、款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。收款憑證???????????????????????????????????????????????????????????????總號(hào)：12借方科目：銀行存款???????????2014年3月5日????????????????分號(hào)：銀收3摘要貸方科目√金???額附件1張總賬科目二級(jí)或明細(xì)科目百十萬(wàn)千百十元角分收回甲公司欠款應(yīng)收賬款甲公司12500000合??????????計(jì)￥12500000會(huì)計(jì)主管：?????記賬：?????出納付款憑證???????????????????????????????????????

3、????????????????????????總號(hào)：32貸方科目：銀行存款???????????2014年3月8日????????????????分號(hào)：銀付9摘要借方科目√金???額?附件2張總賬科目二級(jí)或明細(xì)科目百十萬(wàn)千百十元角分購(gòu)乙材料材料采購(gòu)乙材料??30000000?應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅???5100000??????????????????????????合??????????計(jì)￥35100000會(huì)計(jì)主管：?????記賬：?????出納：陳剛???復(fù)核：???????制單：王小軍會(huì)計(jì)主管：?????記賬：?????出納：陳剛???復(fù)核：?????

4、??制單：王小軍轉(zhuǎn)賬憑證?????????????????????????????????????????????????????????????????總號(hào)：56??????????????????2014年3月10日??????????????????分號(hào)：轉(zhuǎn)5摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額貸方金額附件1張百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品1500000原材料乙材料1500000合??????????計(jì)￥1500000￥1500000會(huì)計(jì)主管：????????記賬：??????????復(fù)核：?????????制單：王小軍2．記賬

5、憑證的編制規(guī)范（1）填制憑證的日期。填寫日期一般是會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證的當(dāng)天日期。也可根據(jù)管理需要填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期或月末日期。報(bào)銷差旅費(fèi)的記賬憑證填寫報(bào)銷當(dāng)天的日期；現(xiàn)金收付記賬憑證填寫辦理現(xiàn)金收付的日期；銀行收款業(yè)務(wù)記賬憑證按財(cái)會(huì)部門收到銀行進(jìn)賬單日期填寫；銀行付款業(yè)務(wù)記賬憑證，按財(cái)會(huì)部門開出銀行付款單據(jù)的日期或承付日期填寫；屬于計(jì)提和分配費(fèi)用等轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)應(yīng)以當(dāng)月最后的日期填寫。（2）記賬憑證的編號(hào)。記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)。通用憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順序編號(hào)；收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證可采用“字號(hào)編號(hào)法”，即收字第×號(hào)、付字第×號(hào)、轉(zhuǎn)字第×號(hào)。也可

6、采用“雙重編號(hào)法”，即總字順序編號(hào)與類別順序相結(jié)合，如某收款憑證編號(hào)為總字第×號(hào)、收字第×號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證時(shí)，采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”，如某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制三張轉(zhuǎn)賬憑證，而該憑證的順序號(hào)為7時(shí)，編號(hào)為71/3，72/3，73/3。（3）會(huì)計(jì)科目的填寫。應(yīng)用借貸法編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，要先借后貸，可以填制一借多貸或多借一貸的會(huì)計(jì)分錄，在特殊情況下，也可編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。摘要欄是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明，必須用簡(jiǎn)明扼要的文字表達(dá)出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。填寫要求為：一是真實(shí)準(zhǔn)確，其內(nèi)容要與所附原始憑證的內(nèi)容相符；二是簡(jiǎn)明扼要，

7、對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容表達(dá)要準(zhǔn)確概括并書寫工整。3．記賬憑證的編制實(shí)例例1．某企業(yè)2014年3月5日收回甲公司前欠款125000元，存入銀行，銀行轉(zhuǎn)來收款通知，填制收款憑證。例2．3月8日，企業(yè)購(gòu)買乙材料300000元，增值稅51000元，用銀行存款付訖，材料未到，原始憑證為增值稅發(fā)票一張，支票存根一張，填制付款憑證。例3．3月10日，從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用乙材料15000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，原始憑證為領(lǐng)料單一張，填制轉(zhuǎn)賬憑證。（三）記賬憑證的審核???1．審核記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全，內(nèi)容是否合法，記賬憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否

8、相符。2．記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目是否正確，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清楚