企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制研究

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1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制研究校：鄭州大學(xué)升達(dá)經(jīng)貿(mào)管理學(xué)院系別：會(huì)計(jì)系專業(yè)：財(cái)務(wù)管理作者：徐前進(jìn)指導(dǎo)老師:衛(wèi)國(guó)芳學(xué)號(hào)：2008028341班級(jí)：2008級(jí)財(cái)務(wù)管理本科三班摘要11?研究背景和意義21.1研究背景21.2研究意義22?企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定義23.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類24.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因35?風(fēng)險(xiǎn)的防范措施56.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制研究6結(jié)論8參考文獻(xiàn)9致謝10企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制研究姓名：徐前進(jìn)系別：會(huì)計(jì)系班級(jí)：2008級(jí)財(cái)務(wù)管理本科三班摘要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠控制和決定企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量的好壞，金業(yè)往往按照此審計(jì)結(jié)果決沱資源的分配;從這

2、個(gè)意義上說(shuō)，如何提高審計(jì)質(zhì)量并防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理及經(jīng)濟(jì)實(shí)體〃監(jiān)督和服務(wù)〃的職能，是擺在每個(gè)審計(jì)人員面前亟待解決的一個(gè)重要課題。木文首先對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)概念進(jìn)行了介紹，然后針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因從主觀和客觀兩方而進(jìn)行了分析，最后有針對(duì)性的提出來(lái)一些改革的措施,希望相關(guān)研究結(jié)論能夠?yàn)橐院蟮难芯刻峁┮恍┗A(chǔ)性的研究資料,并為公司管理提供建設(shè)性的建議。關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員素質(zhì)1.研究背景和意義1.1研究背景風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的最新發(fā)展，西方國(guó)家對(duì)其基本理論研究才剛剛開始，本文在論述內(nèi)部審計(jì)歷史演進(jìn)規(guī)律的基礎(chǔ)上,首先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)

3、部審計(jì)產(chǎn)生的背景進(jìn)行分析,然后構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)基本理論框架，并對(duì)具基木理論問(wèn)題展開敘述。本文的研究將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)這一前沿問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)化和結(jié)構(gòu)化的探索。1.2研究意義企業(yè)要實(shí)現(xiàn)其既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)就應(yīng)當(dāng)擁有健全血有效地風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、防范和控制機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)在確定企業(yè)是否建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、控制及其程序的有效性方而起到了監(jiān)督和保障作用。具體地說(shuō)，就是內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)檢查、分析、評(píng)價(jià)并且報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性和健全性，并以此提出改進(jìn)的意見和建議幫助企業(yè)管理當(dāng)局有效地預(yù)防、控制風(fēng)險(xiǎn)。2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義所謂公司的內(nèi)部審計(jì)就是公司進(jìn)行有效內(nèi)部管理所必須實(shí)施的一種獨(dú)立、客觀

4、的自我監(jiān)督、自我控制、經(jīng)營(yíng)規(guī)范保證與服務(wù)咨詢活動(dòng)，其根本目的是為公司增加價(jià)值并提高經(jīng)營(yíng)效果與效率。3?企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類，有不同的分類標(biāo)準(zhǔn)。如果從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因來(lái)看，其可以分成以下幾類：3.1體制引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置機(jī)構(gòu)，在本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展丁作,為本企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)H標(biāo)服務(wù)，其人員工資福利、審計(jì)經(jīng)費(fèi)都由本企業(yè)解決。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的這種組織模式就使審計(jì)人員與被審企業(yè)的各種利益密切相關(guān)，企業(yè)不能有效地保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨(dú)立性、在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性。在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門不能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)

5、進(jìn)行有效的監(jiān)控，更不能做出客觀、真實(shí)、合理的評(píng)價(jià)，因而增大了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.2業(yè)務(wù)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和完善，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)Z間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題口趨復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的復(fù)朵，為內(nèi)部審計(jì)工作增加了更多的困難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。加上各種現(xiàn)代高科技交易手段的運(yùn)用，也使審計(jì)部門面臨的信息資料也越來(lái)越多，發(fā)生差錯(cuò)和虛假悄況也就越多，失察的可能性也隨之增大，這也意味著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所面臨的審計(jì)對(duì)象逐步擴(kuò)展，復(fù)雜化程度逐步提高。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜化和審計(jì)范圍的擴(kuò)展化，不僅加人了審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任，進(jìn)一步加人了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)

6、險(xiǎn)的產(chǎn)生。3.3方法引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所采取的審計(jì)程序和方法是否科學(xué)，將直接影響到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。冃前我國(guó)金業(yè)內(nèi)部審計(jì)多以賬頁(yè)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，已不能適應(yīng)當(dāng)今復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境；還未形成以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)理念；抽樣審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用更多地憑借內(nèi)審人員的主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)，易使審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生偏差；計(jì)算機(jī)審計(jì)在金業(yè)內(nèi)審屮還較少應(yīng)用。這些都能帶來(lái)一定的金業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.4制度引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行悄況是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，健全有效的內(nèi)部控制制度能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各種差錯(cuò)和舞弊。內(nèi)部控制制度不健全就會(huì)增加差錯(cuò)和舞弊的可能性，使得審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活

7、動(dòng)中存在的差錯(cuò)和舞弊而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)一些企業(yè)缺乏健全有效的內(nèi)部控制制度，還未設(shè)立專門的審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象大量存在，不規(guī)范的質(zhì)量控制方法，這也在一定程度上增人了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。3.5人員引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作相對(duì)起步較晚，內(nèi)部審計(jì)理論研究和人才培養(yǎng)也相對(duì)滯后。冃前我國(guó)金業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員整體水平不高，綜合素質(zhì)較低，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、判斷正誤的能力較差；部分企業(yè)內(nèi)審人員多數(shù)只注重財(cái)務(wù)與審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，但對(duì)現(xiàn)代管理知識(shí)、科技知識(shí)、綜合分析能力的把握還有較大差距；許多企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)