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1、淺析風險評估在以風險為導向內部控制審計中的運用近年來國家相續(xù)出臺了“中央企業(yè)全面風險管理指引"、“企業(yè)內部控制規(guī)范”、“企業(yè)內部控制配套指引”等文件，加強企業(yè)風險管理與內部控制正越來越受到企業(yè)關注，企業(yè)內部審計執(zhí)業(yè)模式也隨著風險管理的引入發(fā)生著變化，以風險為導向的內部審計模式正在為企業(yè)所廣泛運用。一、風險評估在開展以風險為導向內部控制審計中的重要性1.風險評估是開展以風險為導向內部控制審計的基礎工作開展以風險為導向的內部控制審計，首先要對風險管理的概念有一個充分認識，明確風險評估是指在風險事件發(fā)生之前或之后，該事件給人們的生活
2、、生命、財產等各個方面造成的影響和損失的可能性進行量化評估的工作。在此基礎上明確運用什么樣的風險評估方法，怎樣進行風險評估，要達到什么樣的風險評估效果。只有這樣，才能保證以風險為導向內控審計中，把審計資源集中于高風險的審計領域，針對不同風險因素狀況、程度采取相應的審計策略，加強對高風險點的實質性測試，將審計的剩余風險降低到最低水平。2、風險評估是開展以風險為導向內部控制審計的關鍵步驟風險評估是企業(yè)根據收集的風險管理信息，對企業(yè)整體和各管理及業(yè)務流程進行風險的辨識、分析和評價的過程，同時，也是運用風險管理工具，辨識評估出企業(yè)經營
3、中面臨的風險事件，存在的薄弱環(huán)節(jié)，確定出企業(yè)重點風險因素。其風險評估的結果展示了企業(yè)為實現其經營的目標，在日常經營中需要優(yōu)先安排進行重點管理的關鍵風險。如我們公司每年一次的風險評估工作，運用風險評估工具，所評估排序出的重大風險因素，包括海外市場風險、重大項目執(zhí)行風險、技術風險、供應鏈風險等大類，這些評估出的重大風險事件，同樣也是作為內控審計重點、關鍵環(huán)節(jié)，才能達到風險導向內控審計的效果。3＞風險評估是開展以風險為導向內部控制審計，確定審計方案重要環(huán)節(jié)開展以風險為導向內部控制審計其風險評估工作，也是企業(yè)認識自己的過程。企業(yè)對發(fā)現
4、自己的不足，找到自己在經營管理過程中需要重點關注的重要環(huán)節(jié)和事項，采取措施加強風險防范，而對內控審計人員來說就可以在審計計劃.審計方案的編制過程中更有針對性的制定，按照重大風險分布，存在的風險因素的業(yè)務，確定內控審計范圍、審計方式、審計步驟.審計要求等，使內控審計方案編制達到以風險為導向，以存在的重大風險為內控審計重點，更有針對性的加強內部控制測試，發(fā)現內控缺陷，達到最佳的審計效果，發(fā)揮內部審計更好的服務企業(yè)的發(fā)展作用。二、風險評估在以風險為導向內部控制審計中的現狀及原因分析風險評估是內部控制審計的重要環(huán)節(jié)，風險評估的質量好壞
5、往往直接影響到以風險為導向的內部控制審計質量，在目前企業(yè)在進行風險評估過程中，往往存在以下幾個方面的問題：1、內部審計人員對風險評估在風險導向內控審計中重要性認識不足由于風險管理在企業(yè)中起步較晚，內部審計人員對風險管理的辨識、分析、評估工作缺乏較系統(tǒng)的認識，特別是對以風險為導向的內控審計工作認識不足，內控測試評價還停留在原有的常規(guī)模式中，而隨著以風險為導向審計的運用，企業(yè)內部審計工作也正由著審計監(jiān)督向審計服務轉型，內部審計更多是的發(fā)現缺陷，提出建議，充當企業(yè)管理咨詢師的角色，但目前企業(yè)內部審計人員的轉型意識還不到位，需要提高對
6、風險為導向內部審計工作的認識。2、風險評估在實際運用過程中方法單一風險評估是一個系統(tǒng)，是一個動態(tài)管理的過程，需要相應的信息傳遞渠道的支持，以及一種監(jiān)控改進、自我更新的機制，定期或不定期的實施風險辨識、分析、評價整個過程，但在實際工作中，對風險評估工作方法不多，風險評估的時間周期較長，連續(xù)的跟蹤不到位，往往影響到評估的效果，對風險導向內部審計造成一定的影響。3、風險評估流于形式，信息庫建設不健全，無法有效鑒別出風險點在識別企業(yè)重大風險的過程中，由于時間緊迫、內部審計人員經驗不足以及在統(tǒng)計數據收集方面的欠缺，導致風險評估程序的執(zhí)行
7、往往為了完成審計程序而完成。缺乏目的性的評估無法滿足內部審計對了解企業(yè)的戰(zhàn)略.經營、業(yè)績衡量的需求。三、發(fā)揮風險評估在風險為導向內控審計中作用的對策建議1.發(fā)揮風險評估在以風險為導向內控審計中作用，需要提升內部審計從業(yè)隊伍的專業(yè)素質現代風險導向審計在審計理念更新.審計方法設計.專業(yè)判斷能力、執(zhí)業(yè)責任歸屬等方面，同原準則相比有了調整和變化，對內部審計人員的執(zhí)業(yè)素質提出新的更高要求。這一模式下，對風險的評估，已經突破了原來狹義的風險評估范疇，不僅要評估與會計系統(tǒng)有關的因素，還對各種環(huán)境因素進行綜合風險分析評估。這就要求內部審計人員
8、不僅需要有豐富的執(zhí)業(yè)經驗，還要具備廣博的行業(yè)知識，才能熟練運用好風險評估工具，開展好風險評估工作。因此，內部審計人員迫切需要提高接受現代審計理念的能力，加強現代審計理念的學習，特別是對風險管理與內控控制理論的學習，將風險意識融入到內部審計業(yè)務中，學會風險評估工具的運用，提高內
