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《審計學(xué)第二版課件習(xí)題答案-朱錦余-高教社書號978-7-04-034879-8第5章審計目標(biāo)與審計計劃習(xí)題答案.doc》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、第五章審計目標(biāo)與審計計劃習(xí)題答案1．什么是審計目標(biāo)？審計目標(biāo)體系包括哪些層次？答：審計目標(biāo)是在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的境地或最終結(jié)果。審計目標(biāo)體系通常由兩個層次的目標(biāo)構(gòu)成：一是審計總體目標(biāo)，二是審計具體目標(biāo)，二者相互依存，聯(lián)系緊密。審計的總體目標(biāo)決定著審計的整個過程，審計過程中所進行的所有工作都應(yīng)該是為實現(xiàn)這一總體目標(biāo)而設(shè)計的；審計的具體目標(biāo)則是對總體目標(biāo)的分解，它們可以更好地指導(dǎo)審計過程中的具體審計測試。2．注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)是什么？答：注冊會計師審計的總體目標(biāo)明確規(guī)定為對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表意見。之所以將審計總體目標(biāo)規(guī)定為對財
2、務(wù)報表發(fā)表意見，是因為注冊會計師審計的主要業(yè)務(wù)就是財務(wù)報表審計，發(fā)表審計意見的對象就是財務(wù)報表。合法性是指被審計單位財務(wù)報表的編制是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定；公允性是指被審計單位財務(wù)報表在所有重大方面是否公允地反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。在我國，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)主要指企業(yè)會計準(zhǔn)則。3．被審計單位管理層認定包括哪些類別？答：實際上，管理層對財務(wù)報表中所有的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用等都做出了諸如對存貨項目的類似認定。我們可以將這些認定歸納為以下五類：1．存在或發(fā)生存在或發(fā)生認定是指資產(chǎn)負債表所列的各項資產(chǎn)、負債、權(quán)益在資產(chǎn)負債表日是否存在，利潤表所列的各項收
3、入和費用在會計期間是否確實發(fā)生。該認定所要解決的問題是管理層是否存在虛假記錄的情況，既將那些不應(yīng)包括在財務(wù)報表中的項目，比如并不存在的項目或者并未發(fā)生的交易列入財務(wù)報表。存在與發(fā)生的認定主要與財務(wù)報表組成要素的高估有關(guān)。2．完整性完整性認定是指在財務(wù)報表中應(yīng)該列示的所有交易和項目是否都列入了。該認定所要解決的問題是管理層是否將報表應(yīng)當(dāng)包括的項目遺漏或省略。完整性認定主要與財務(wù)報表組成要素的低估有關(guān)。3．權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)認定是指在某一特定日期，各項資產(chǎn)是否確屬公司的權(quán)利，各項負債是否確屬公司的義務(wù)。權(quán)利與義務(wù)認定只與資產(chǎn)負債表項目有關(guān)。4．估價或分?jǐn)偣纼r或分?jǐn)傉J定是指各項資產(chǎn)、負債、所有者
4、權(quán)益、收入和費用等要素是否按適當(dāng)金額列入財務(wù)報表中。適當(dāng)性取決于金額的確定是否遵守企業(yè)會計準(zhǔn)則和是否存在數(shù)學(xué)或文書處理方面的錯誤。該認定包括三個方面的內(nèi)容，總值估價、凈值估價和計算的精確性。5．列報與披露列報與披露認定是指財務(wù)報表特定組成要素是否被適當(dāng)?shù)丶右苑诸?、說明和披露。4．被審計單位管理層認定與具體審計目標(biāo)之間的關(guān)系如何？答：管理層認定與一般審計目標(biāo)及具體審計目標(biāo)的關(guān)系如下圖所示管理層認定運用于應(yīng)收賬款余額的具體審計目標(biāo)應(yīng)收賬款余額與公司銷售業(yè)務(wù)和回款進度存在邏輯關(guān)系，沒有存在重大錯報的跡象。存在和發(fā)生資產(chǎn)負債表日，所有已記錄的應(yīng)收賬款確實存在。完整性所有符合銷售收入確認條件的賒銷金額
5、均已計入應(yīng)收賬款。權(quán)利和義務(wù)所有大額應(yīng)收賬款已通過函證和其他程序被證實屬于公司；除已披露的外，應(yīng)收賬款未作抵押或擔(dān)保。估價或分?jǐn)偹袘?yīng)收賬款均按既定的會計政策計提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款總賬余額與各明細賬余額合計一致。應(yīng)收賬款已恰當(dāng)?shù)匕纯蛻裘Q予以分類；應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款明確區(qū)分。列報與披露5．計劃審計工作的重要性主要體現(xiàn)在哪些方面？答：計劃審計工作對于確保審計業(yè)務(wù)能夠以有效的方式得到執(zhí)行是至關(guān)重要的。審計工作往往具有很強的時效性，需要在一個特定的時間段完成，同時審計工作也是一個復(fù)雜的系統(tǒng)過程，需要對各方面的人員和工作進行合理的組織，這些都體現(xiàn)了事先做好審計計劃的必要性。另外，合理的審計計劃對于
6、降低審計成本、提高審計效率和保證審計質(zhì)量同樣具有重大的意義，對于協(xié)調(diào)與被審計單位之間的關(guān)系，避免雙方的誤解也是十分重要的。計劃審計工作以簽訂審計業(yè)務(wù)約定書為界限，具體分為兩個階段。在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師必須對被審計單位的基本情況進行調(diào)查，以判定接受客戶委托會帶來的風(fēng)險。在確定接受客戶委托并與客戶簽訂業(yè)務(wù)約定書后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動，并制定總體審計策略和具體審計計劃，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。項目負責(zé)人和項目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作，利用其經(jīng)驗和見解，以提高計劃過程的效率和效果。6．審計業(yè)務(wù)約定書一般應(yīng)包括哪些內(nèi)容，為什么要與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定
7、書？答：審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容可能因客戶的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括下列主要方面的內(nèi)容：（1）財務(wù)報表審計的目標(biāo)；（2）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任；（3）管理層編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)；（4）審計工作的范圍，包括提及在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)遵守的審計準(zhǔn)則；（5）注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及在特定情況下出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明；（6）由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限
