資源描述：
《審計學(xué)第二版習(xí)題答案-朱錦余-高教社書號978-7-04-034879-8 第10章 銷售與收款循環(huán)審計習(xí)題答案.doc》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、復(fù)習(xí)思考題1．銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動有哪些？答：就工業(yè)企業(yè)來說，其涉及的主要業(yè)務(wù)或事項有：①接受顧客訂單；②批準(zhǔn)賒銷信用；③按銷售單供貨；④按銷售單裝運(yùn)貨物；⑤向顧客開具賬單；⑥記錄銷售；⑦辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款；⑧辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓；⑨注銷壞賬；⑩提取壞賬準(zhǔn)備。2．試述銷售與收款循環(huán)審計的主要風(fēng)險與具體審計目標(biāo)。答：銷售與收款循環(huán)中常見的導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的因素有：（1）故意虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)，以虛增收入和利潤；（2）故意隱瞞銷售收入，以少繳流轉(zhuǎn)稅和所得稅，并形成“小金庫”；（3）銷售業(yè)務(wù)控制不嚴(yán)，導(dǎo)致虛
2、計銷售收入，調(diào)節(jié)利潤；（4）信用政策不合理，盲目賒銷，導(dǎo)致形成大量的應(yīng)收賬款甚至呆賬、壞賬；（5）長期不與客戶核對應(yīng)收賬款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款記錄不準(zhǔn)，甚至出現(xiàn)銷售人員侵吞銷售收入款項的舞弊行為；（6）應(yīng)收賬款清理不積極，資金被長期占用，甚至導(dǎo)致了大量的呆賬、壞賬；（7）銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)不實，導(dǎo)致利潤被多計或少計；（8）銷售費(fèi)用支出失控，銷售憑證保管不嚴(yán)，給舞弊留下了空間；（9）故意多計提或少計提壞賬準(zhǔn)備，以調(diào)節(jié)利潤；（10）故意不恰當(dāng)?shù)貞?yīng)將收款項作為壞賬核銷，以備下一年度轉(zhuǎn)回，以調(diào)節(jié)下一年度的利潤。具體的審計目標(biāo)略（教材表10-1
3、）。3．銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制要點。如何對其進(jìn)行控制測試？答：銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制要點略（教材表10-2）。相關(guān)內(nèi)部控制測試包括設(shè)計測試和執(zhí)行測試。設(shè)計測試可通過前述內(nèi)部控制調(diào)查表的方式進(jìn)行。我們在此重點介紹執(zhí)行測試。（一）崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)的測試1.詢問。2.檢查相關(guān)內(nèi)部控制制度。3.檢查相關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中形成的書面記錄。（二）銷售和發(fā)貨控制的測試1．詢問。2．檢查書面記錄和文件。3．觀察。（三）收款控制和會計記錄控制的測試同樣可以詢問、檢查書面記錄和文件、觀察等方式測試其執(zhí)行情況，方法類似。此外，還可采用“重
4、新執(zhí)行”進(jìn)行測試。通過上述銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的設(shè)計測試和執(zhí)行測試，就可以確定關(guān)鍵內(nèi)部控制和內(nèi)部控制中可能存在的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而可對被審計單位的相應(yīng)控制風(fēng)險做出評價，從而確定相關(guān)實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。4．試述主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序。答：1．取得或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，并進(jìn)行必要的復(fù)核。2．審查主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的原則與方法，驗證其合規(guī)性和一貫性。3．對主營業(yè)務(wù)收入實施分析程序，驗證其總體合理性，并確定審計重點。4．審查發(fā)票申報表，驗證收入的合理性和合法性。5．審閱重點主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，并抽查相關(guān)會計憑證，驗證當(dāng)
5、期主營業(yè)務(wù)收入的真實性和正確性。6．核對產(chǎn)品價格，驗證實際售價的合理性和合規(guī)性。7．審查銷售發(fā)票，驗證銷售實現(xiàn)的合規(guī)。8．實施銷售業(yè)務(wù)截止測試，驗證銷售業(yè)務(wù)截止的正確性。9．檢查銷售折扣、退回與折讓業(yè)務(wù)，驗證其真實性和會計處理的正確性。10．調(diào)查集團(tuán)內(nèi)銷售業(yè)務(wù)，驗證其真實性和相關(guān)會計處理的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。11．專項審查關(guān)聯(lián)方銷售，驗證其真實性和相關(guān)會計處理的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。12．實施虛構(gòu)銷售收入的專項審計程序，揭露虛構(gòu)銷售收入行為。13.審查主營業(yè)務(wù)收入的列報和披露，驗證其恰當(dāng)性和充分性。5．如何進(jìn)行應(yīng)收賬款的函證？答：應(yīng)
6、收賬款的函證是直接發(fā)函給被審計單位的債務(wù)人，要求核實其應(yīng)收賬款明細(xì)賬記錄是否正確的一種審計方法。應(yīng)收賬款函證的目的是證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯或弄虛作假、營私舞弊行為。通過函證，可以比較有效地證明債務(wù)人的存在和被審計單位記錄的可靠性。詢證函由審計師利用被審計單位提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶名稱、地址等資料據(jù)以編制。詢證函的寄發(fā)一定要由審計師親自進(jìn)行。(1)函證的范圍和對象。審計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。函證數(shù)量的大小、范圍是由諸多因素決定的，主要有：①應(yīng)收賬款在全
7、部資產(chǎn)中的重要性。如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。②被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。如果內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量；反之，則應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍。③以前期間的函證結(jié)果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些。④函證方式的選擇。若采用肯定式函證，則可以相應(yīng)減少函證量；若采用否定式函證，則要相應(yīng)增加函證量。一般情況下，審計師應(yīng)選擇以下項目作為函證對象：金額較大的項目；賬齡較長的項目；交易頻繁但期末余額較小的項目；重大關(guān)聯(lián)交易；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目；關(guān)聯(lián)
8、方[包括持股5%（含5%）以上股東]項目；主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項目；交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目；重大或異常的交易。（2）函證的方式。函證方式分為肯定式函證和否定式函證兩種。①肯定式函證，又稱正面式、積極式函證，就是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求他證實所函證的欠款是否正確，無論對錯都要求
