審計學(審計目標與過程).ppt

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1、第三章審計目標與審計過程[本章學習目的]1．了解審計目標的含義及其演變。2．掌握財務審計的總目標。34．掌握財務審計的具體目標。5．掌握審計過程的四個階段及其具體工作。6．掌握初步業(yè)務活動的目的和內容。7．掌握總體審計策略的內容。8．掌握具體計劃的內容。本章主要內容第一節(jié)審計目標第二節(jié)審計過程第三節(jié)計劃審計工作第一節(jié)審計目標一、審計目標的決定因素社會需求因素審計能力因素第一節(jié)審計目標二、審計目標的歷史演變1．查錯防弊階段。主要是指1933年以前的時期此階段的審計目標是查錯防弊；審計方法主要是詳細審計，即逐筆審查會計記錄和

2、賬簿。第一節(jié)審計目標2．驗證財務報表的真實性和公允性階段主要是指1933年—1988年這段時期審計目標進入“驗證財務報表真實公允性”階段主要采取抽查的方式，并逐步使用制度基礎審計。第一節(jié)審計目標3．查錯防弊和財務報表驗證并重階段（1988年至今）AICPA在1988年發(fā)表了第53、54號《審計準則公告》把揭露錯弊和非法行為作為審計的主要目標之一，從而使得財務報表審計的目標演變成了查錯防弊與驗證財務報表真實公允性并重主要采用風險基礎審計，審計人員在整個審計過程中都要考慮對審計風險的影響。第一節(jié)審計目標三、審計的總目標審計目

3、標可劃分為三個層次審計總目標一般目標具體目標總目標規(guī)范一般目標和具體目標的內容，一般目標和具體目標是總目標的具體化。第一節(jié)審計目標審計的總目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對被審單位財務報表的下列方面發(fā)表審計意見：（1）財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制；（2）財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。一般第一條是指財務報表的合法性，第二條是指財務報表的公允性。2010新準則審計的目的是提高財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度。這一目的可以通過注冊會計師對財務報表是

4、否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見得以實現(xiàn)。就大多數(shù)通用目的財務報告框架而言，注冊會計師針對財務報表是否在所有重大方面按照財務報告編制基礎編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表審計意見?？傮w目標是：（一）對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見（二）按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通第一節(jié)審計目標四、審計的一般目標（一）管理當局的認定所謂管理當局的認定（或稱

5、斷言、申明）是指被審計單位管理當局對財務報表各組成要素的確認、計量、列報所作的各種明確的或暗示的表達。認定與審計目標密切相關，注冊會計師的基本職責就是確定被審計單位管理層對其財務報表的認定是否恰當。注冊會計師了解了認定，就很容易確定每個項目的具體審計目標。管理當局認定（1）存在或發(fā)生（2）完整性（3）權利和義務（4）估價或分攤（5）表達與披露第一節(jié)審計目標例如：某公司2007年12月31日部分資產負債表如下：存貨50，000，000則明示性的認定包括以下兩個：（1）記錄的存貨是存在的(存在與發(fā)生）；（2）存貨以恰當?shù)慕痤~

6、包括在財務報表中，余額是5000萬元（估價或分攤）。而暗示性的認定：（1）所有應當記錄的存貨均已記錄（完整性）；（2）記錄的存貨都歸被審計單位所有（權利和義務）；（3）存貨分類正確，使用不受任何限制（表達與披露）。第一節(jié)審計目標管理當局對財務報表的認定一般分三類：與各類交易和事項相關的認定與期末賬戶余額相關的認定與列報相關的認定第一節(jié)審計目標1.與各類交易和事項相關的認定發(fā)生：記錄的交易和事項已確實發(fā)生，且與被審計單位有關；完整性：所有記錄的交易和事項均已記錄；準確性：與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄；截止：交

7、易和事項已記錄于正確的會計期間；分類：交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶；第一節(jié)審計目標2.與期末賬戶余額相關的認定(1)存在：記錄的資產、負債和所有者權益是存在的；（2）權利與義務：記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務；（3）完整性：所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄；（4）計價與分攤：各項資產、負債、所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄；第一節(jié)審計目標3.與列報相關的認定(1)發(fā)生及權利與義務：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計

8、單位有關；（2）完整性：所有應當包括在財務報表中的披露均已包括；（3）分類和可理解性：財務信息已被恰當?shù)牧袌蠛兔枋?，且披露內容清楚；?）準確性和計價：財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。會計報表中的“管理費用：2500元”項目表達了管理當局對下列哪些項的認定或承諾?（　　　　?。〢．管理費用發(fā)生B．管理費用的