出口退稅會計分錄.doc

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1、我企業(yè)是做鞋子的，本月購入所需原材料810萬元，進項稅稅額137.7萬元，內(nèi)銷銷售額300萬元，銷項稅稅額51萬元，出口貨物離岸價折合人民幣600萬元。上期留抵稅額10萬元，增值稅稅率17%，退稅率13%。請出口退稅高手幫忙教一下怎么計算的，會計分錄怎么做。謝謝！1、購進原材料　　借：原材料810　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額）137.7　　貸：應付賬款等947.7　　2、實現(xiàn)內(nèi)銷　　借：應收賬款等351　　貸：主營業(yè)務收入300　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）51　　3、實現(xiàn)外銷時　　借：應收賬款等600　　貸：主營業(yè)務收入600　　4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本　　借：主營業(yè)

2、務成本　　貸：庫存商品等　　5、計算本月免抵退稅不得免征和抵扣稅額做進項稅額轉(zhuǎn)出處理　　本月免抵退稅不得免征和抵扣稅額　　=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額和抵減額　　=600*（17%-13%）-0　　=24　　借：主營業(yè)務成本24　　貸：應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）24　　6、計算本月出口退稅[上期留稅額15.3萬元]　?。?）當期應納稅額　　=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-本月免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額　　=51-（137.7-24）-15.3　　=-78（即為本月末留抵稅額

3、）　?。?）本月免抵退稅額　　=600*13%　　=78　?。?）當期應退稅額和免抵稅額的計算　　按規(guī)定，當期期末留抵稅額<=當期免抵退稅額，則：　　應退稅額=期末留抵稅額=78　　免抵稅額=當期免抵退稅額-當期期末留抵稅額=0　　根據(jù)計算的應退稅額：　　借：其他應收款--應收補貼款78　　貸：應交稅費--應交增值稅（出口退稅）78　　根據(jù)計算的免抵稅額：　　借：應交稅費--應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）0　　貸：應交稅費--應交增值稅（出口退稅）0　　6、計算本月出口退稅[上期留稅額20萬元]　　（1）當期應納稅額　　=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-本月免抵

4、退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額　　=51-（137.7-24）-20　　=-82.7（即為本月末留抵稅額）　?。?）本月免抵退稅額　　=600*13%　　=78　　（3）當期應退稅額和免抵稅額的計算　　按規(guī)定，當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則　　當期應退稅額=當期免抵退稅額=78　　當期免抵稅額=0　　借：其他應收款--應收補貼款78　　貸：應交稅費--應交增值稅（出口退稅）78　　本月末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為4.7萬元(82.7-78).