《稅務(wù)籌劃》實訓(xùn)案例分析解析.ppt

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1、《稅務(wù)籌劃》實訓(xùn)案例分析參考答案10/8/20211稅務(wù)籌劃案例一銷售激勵方式的稅收分析1、8折銷售，價值10000元的商品的售價為8000元增值稅：8000÷（1+17%）×17%－7000÷（1+17%）×17%=145.3（元）企業(yè)所得稅：利潤額=8000÷（1+17%）－7000÷（1+17%）-600=254.7（元）應(yīng)繳所得稅：254.7×25%=63.68（元）稅后凈利潤：254.7－63.68=191.02（元）10/8/20212稅務(wù)籌劃2、購物滿10000元贈送價值2000元的商品（成本1400元）增值稅：銷售10000元商品應(yīng)納增值稅：10000÷(1+17

2、%)×17%－7000÷(1+17%)×17%=435.9元；贈送2000元商品視同銷售，應(yīng)納增值稅：2000÷(1+17%)×17%-1400÷(1+17%)×17%=87.18元；合計應(yīng)納增值稅：523.08元10/8/20213稅務(wù)籌劃個人所得稅：2000÷（1-20%）×20%=500（元）企業(yè)所得稅：利潤額=10000÷（1+17%）－7000÷（1+17%）－1400÷（1+17%）－500-600=267.52元；應(yīng)納企業(yè)所得稅：[10000÷（1+17%）+2000÷(1+17%)－7000÷（1+17%）－1400÷(1+17%)-600]×25%=619.23

3、（元）；稅后凈利潤：267.52－619.23=-351.71元10/8/20214稅務(wù)籌劃3、購物滿10000元返回現(xiàn)金2000元增值稅：10000÷(1+17%)×17%-7000÷(1+17%)×17%=435.9(元)；個人所得稅：500元（計算同上）企業(yè)所得稅：利潤額=10000÷（1+17%）-7000÷(1+17%)-2000-500-600=-535.9（元）；應(yīng)納所得稅額=[10000÷（1+17%）-7000÷（1+17%）-600]×25%=491.03元；稅后凈利潤：-535.9-491.03=-1026.93元。由此可見，上述三種方案中，方案一最優(yōu)，方案

4、二次之，方案三最差。10/8/20215稅務(wù)籌劃案例二加工方式的稅收籌劃一、總經(jīng)理方案：自行加工完畢后銷售①應(yīng)繳消費稅：8000×56%+10000×0.003=4510（萬元）②城建稅及教育費附加：4510×（7%+3%）=451（萬元）③稅后利潤：（8000—1000－1700－4510－451）×（1－25%）=254.25（萬元）10/8/20216稅務(wù)籌劃二、銷售總監(jiān)方案：委托加工的消費品收回后，繼續(xù)加工成另一種應(yīng)稅消費品①豐收公司向受托方支付其代收代繳消費稅、城建稅及教育費附加：（1000+680）/（1-30%）×30%×（1+7%+3%）=720+72=792（萬

5、元）②豐收公司銷售卷煙后，應(yīng)繳納消費稅：8000×56%＋10000×0.003－720=3790(萬元)應(yīng)納城建稅及教育費附加=3790×（7%+3%）=379（萬元）③稅后利潤：（8000－1000－680－792－1020－3790－379）×（1－25%）=254.25（萬元）10/8/20217稅務(wù)籌劃三、財務(wù)總監(jiān)方案：委托加工的消費品收回后直接對外銷售①豐收公司向受托方支付其代收代繳消費稅：（1000+1700+10000×0.003）/（1-56%）×56%+10000×0.003=3504.55(萬元)②豐收公司支付受托方代收代繳的城建稅及教育稅附加：3504.5

6、5×(7%+3%)=350.46（萬元）③豐收公司銷售時不再繳納消費稅，稅后利潤為：（8000－1000－1700－3504.55－350.46）×（1－25%）=1083.74(萬元)◆經(jīng)比較，方案三為最優(yōu)方案。10/8/20218稅務(wù)籌劃案例三固定資產(chǎn)折舊計算的稅收籌劃1、（1）直線法：年折舊額=固定資產(chǎn)原值*（1-凈殘值率）/折舊年限（2）雙倍余額遞減法：年折舊率=2/預(yù)計使用年限年折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值*年折舊率最后二年：年折舊額=（固定資產(chǎn)賬面凈值-預(yù)計凈殘值）/210/8/20219稅務(wù)籌劃（3）年數(shù)總和法：年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計使用年限之和年折舊額=固定資產(chǎn)

7、原值*（1-凈殘值率）*年折舊率各年折舊額、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額如下：10/8/202110稅務(wù)籌劃項目折舊方法第1年第2年第3年第4年第5年合計折舊額直線法2727272727135雙倍余額遞減法603621.68.78.7135年數(shù)總和法45362718913510/8/202111稅務(wù)籌劃項目折舊方法第1年第2年第3年第4年第5年合計應(yīng)納稅所得額直線法2323232323115雙倍余額遞減法0428.441.341.3115年數(shù)總和法514233241115應(yīng)納所得稅額直