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1、財(cái)務(wù)分析培訓(xùn)2012.06.221理解財(cái)務(wù)報(bào)表常用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析財(cái)務(wù)分析注意事項(xiàng)目錄2財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量收入成本費(fèi)用利潤現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出3資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應(yīng)付利潤分別進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系4財(cái)務(wù)報(bào)表概述理解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表能夠幫助企業(yè)經(jīng)營者了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來的發(fā)展?fàn)顩r準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難采取有效
2、的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題預(yù)測經(jīng)營決策將會(huì)給企業(yè)帶來何種財(cái)務(wù)上的影響5財(cái)務(wù)報(bào)表概述理解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表提高我們營銷及識(shí)別能力對(duì)于原財(cái)務(wù)狀況良好企業(yè)，但由于會(huì)計(jì)核算的失誤，導(dǎo)致相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)不符合我社貸款要求的，應(yīng)利用我們專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)，提前進(jìn)行修正，以便于在報(bào)表或貸前調(diào)查真實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況，規(guī)避貸款合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。6財(cái)務(wù)報(bào)表概述理解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表提高我們營銷及識(shí)別能力對(duì)于財(cái)務(wù)狀況較差企業(yè)，但企圖通過會(huì)計(jì)調(diào)整，令財(cái)務(wù)指標(biāo)反映不實(shí)的，應(yīng)利用我們專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)，提前進(jìn)行修正，以便于在報(bào)表或貸前調(diào)查真實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況，提前采取措施，降低我社經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。7
3、資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)債權(quán)人股東資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資金的占用資金的來源固定資產(chǎn)長期投資8資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)債權(quán)人股東資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資金的占用資金的來源9資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)期末數(shù)項(xiàng)目期初數(shù)期末數(shù)貨幣資金短期借款短期投資應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付帳款應(yīng)收股利預(yù)收帳款應(yīng)收利息其他應(yīng)付款應(yīng)收帳款應(yīng)付工資預(yù)付帳款應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)收補(bǔ)貼款應(yīng)付股利其他應(yīng)收款應(yīng)交稅金存貨其他未交款待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的
4、長期債券投資預(yù)計(jì)負(fù)債其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的長期負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債長期股權(quán)投資流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長期債權(quán)投資長期借款長期投資合計(jì)應(yīng)付債券固定資產(chǎn)原價(jià)長期應(yīng)付款累計(jì)折舊專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)凈值其他長期負(fù)債固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長期負(fù)債合計(jì)工程物資遞延稅款貸項(xiàng)在建工程負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)清理少數(shù)股東權(quán)益固定資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)已歸還投資無形資產(chǎn)實(shí)收資本凈額長期待攤費(fèi)用資本公積其他長期資產(chǎn)盈余公積無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)未分配利潤遞延稅款借項(xiàng)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及權(quán)益合計(jì)10資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)重點(diǎn)關(guān)注幾個(gè)科目：（一）貨幣資金（
5、二）應(yīng)收賬款（三）其他應(yīng)收款（四）存貨11資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金1、構(gòu)成：現(xiàn)金+銀行存款；2、時(shí)點(diǎn)余額，可收集客戶月度對(duì)賬單，核查，核對(duì)客戶結(jié)算賬戶開立情況；3、貢獻(xiàn)度，一是通過賬戶資金發(fā)生額（對(duì)賬單）與損益表銷售收入核查客戶結(jié)算資金回籠情況；二是通過考察賬戶存款日平均由余額，核查客戶實(shí)際經(jīng)營情況。12資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款1、構(gòu)成：企業(yè)出售產(chǎn)品所換回來的不是現(xiàn)金而賒賬，就會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款；2、通過核查企業(yè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬，進(jìn)行賬齡分析后，核實(shí)該項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況。特別報(bào)表中比重較大（應(yīng)收賬款/流動(dòng)資產(chǎn)>10%)應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)分析。13資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收
6、賬款截止：20年月（最近的主要明細(xì)情況）單位：萬元、％債務(wù)人名稱金額占比帳齡回收風(fēng)險(xiǎn)分析合計(jì)：14資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)收款1、構(gòu)成：包括備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、押金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、單位之間臨時(shí)周轉(zhuǎn)用暫借款等2、通過核查企業(yè)其他應(yīng)收賬款明細(xì)賬，進(jìn)行賬齡分析后，核實(shí)該項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況。特別報(bào)表中比重較大（其他應(yīng)收賬款/流動(dòng)資產(chǎn)>10%)應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)分析。重點(diǎn)核查股東或關(guān)聯(lián)人抽取企業(yè)資金。15資產(chǎn)負(fù)債表存貨1、構(gòu)成：原材料、半成品、成品等2、通過核查存貨明細(xì)賬，實(shí)地盤點(diǎn)等方式核查存貨真實(shí)性。特別報(bào)表中比重較大（存
7、貨/流動(dòng)資產(chǎn)>20%)應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)分析，規(guī)避購銷虛假、成本虛假。如用途注明用于購材料的流動(dòng)資金貸款，貸款出賬后科目的數(shù)據(jù)反映應(yīng)匹配。16資產(chǎn)負(fù)債表非流動(dòng)資產(chǎn)關(guān)注幾個(gè)科目：（一）固定資產(chǎn)（二）累計(jì)折舊（少提折舊虛增利潤）（三）固定資產(chǎn)凈額＝固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊（四）在建工程關(guān)注：1、固定資產(chǎn)貸款出賬時(shí)，應(yīng)關(guān)注相關(guān)科目匹配。2、企業(yè)經(jīng)營屬地為實(shí)際投資人，但屬權(quán)為個(gè)人，未列入固定資定核算，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)責(zé)率虛高，應(yīng)對(duì)報(bào)表或調(diào)查報(bào)告修正。17資產(chǎn)負(fù)債表短期借款1、構(gòu)成：與之相對(duì)的是長期借款，向金融機(jī)構(gòu)借入的、還款期限在一年以下（含一年）的各種借款
8、。短期借款主要有經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款等等。2、通過征信報(bào)告核查該科目真實(shí)性。關(guān)注個(gè)人借款公司使用的，有無在報(bào)表反映。3、對(duì)應(yīng)用途與其他科目核算是否匹配，如存貨、應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)等18資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款1、構(gòu)成：因購買材料
