流轉(zhuǎn)稅制概述.ppt

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1、01第三章流轉(zhuǎn)稅制第一節(jié)增值稅第二節(jié)消費(fèi)稅第三節(jié)營業(yè)稅第四節(jié)關(guān)稅（此章是全書重點(diǎn)）學(xué)時(shí)：16課時(shí)1．掌握增值稅的征收范圍、納稅人、稅率、計(jì)算方法。2．理解并掌握增值稅專用發(fā)票的使用和管理。3．學(xué)會(huì)增值稅的納稅申報(bào)辦法。重點(diǎn)：增值稅的征收范圍、納稅人、稅率、計(jì)算方法難點(diǎn)：計(jì)算方法第一節(jié)增值稅一、學(xué)習(xí)目的和要求二、重點(diǎn)和難點(diǎn)三、教學(xué)方法：講授法、案例教學(xué)法四、教學(xué)用具：多媒體、話筒五、教學(xué)課時(shí)：8節(jié)奢侈品(Luxury)在國際上被定義為“一種超出人們生存與發(fā)展需要范圍的，具有獨(dú)特、稀缺、珍奇等特點(diǎn)的消費(fèi)品”，又稱為非生活必需品。奢侈品在經(jīng)

2、濟(jì)學(xué)上講，指的是價(jià)值/品質(zhì)關(guān)系比值最高的產(chǎn)品。從另外一個(gè)角度上看，奢侈品又是指無形價(jià)值/有形價(jià)值關(guān)系比值最高的產(chǎn)品。奢侈品的消費(fèi)是一種高檔消費(fèi)的行為，奢侈品這個(gè)詞本身并無貶義。中國是全球奢侈品消費(fèi)的大市場之一。2010年，中國消費(fèi)者購買了107億美元的奢侈品，占當(dāng)年全球消費(fèi)品市場的四分之一。不過，通常人們認(rèn)為奢侈品是那些非常昂貴的物品，即大部分人消費(fèi)不起的物品。有些奢侈品既不是必需的又沒有實(shí)際用途的昂貴物品，如名牌箱包、高級成衣和高檔汽車。私人飛機(jī)和豪華游艇當(dāng)然也屬于奢侈品的范疇。第三章流轉(zhuǎn)稅制流轉(zhuǎn)稅，又稱商品勞務(wù)稅。是對銷售商品或提

3、供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額征收的一類稅收。特點(diǎn)：1.征稅范圍廣2.流轉(zhuǎn)稅的計(jì)征，只看有無收入，而不管經(jīng)營的好壞、成本的高低、利潤的大小。3.計(jì)算簡便4.是間接稅資料風(fēng)華公司是一家生產(chǎn)化妝品的工業(yè)企業(yè)，2006年12月份采購化學(xué)原料，價(jià)值10000元；本月銷售產(chǎn)品獲得收入50000元。提問：試用自己所學(xué)知識(shí)思考：該公司應(yīng)繳納哪些稅種？明確：增值稅、消費(fèi)稅。新課導(dǎo)入解析原材料10000元風(fēng)華公司50000元產(chǎn)品消費(fèi)稅增值額40000元增值稅3.增值稅的類型【思考】風(fēng)華公司本期增值稅計(jì)稅依據(jù)——增值額是多少？10000元原材料固定資產(chǎn)10000元風(fēng)華公

4、司產(chǎn)品100000元增值額90000元或80000元？第一節(jié)增值稅二、增值稅征收范圍三、增值稅納稅人一、增值稅概述四、增值稅稅率五、增值稅計(jì)算第三章　流轉(zhuǎn)稅制六、減免及出口退(免)稅七、納稅申報(bào)辦法和納稅地點(diǎn)八、專用發(fā)票的使用和管理一、增值稅概述1.增值稅的概念增值稅是對從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)出口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。增值稅的特征:加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，

5、使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。有償維修貨物原則上應(yīng)繳納增值稅。2.增值稅的特點(diǎn)①實(shí)行價(jià)外稅②統(tǒng)一實(shí)行規(guī)范化的購進(jìn)扣稅法③對不同經(jīng)營規(guī)模的納稅人，采取不同的計(jì)稅方法二、增值稅征收范圍凡在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)出口貨物的，均屬增值稅征收范圍。銷售貨物提供加工、修理修配勞務(wù)進(jìn)口貨物視同銷售?銷售貨物貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。凡在中國境內(nèi)銷售貨物，即銷售貨物的起運(yùn)地在中國境內(nèi)，不論是從購買方取得貨幣，還是以獲得貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益等為條件轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)的行為，都是有

6、償轉(zhuǎn)讓貨物的銷售行為。?提供加工、修理修配勞務(wù)加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。提供加工、修理修配勞務(wù)，是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)，即應(yīng)稅勞務(wù)。單位或個(gè)體經(jīng)營者聘用的員工為單位或雇主提供的加工、修理修配勞務(wù)的不包括在內(nèi)。除了加工、修理修配勞務(wù)，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)提供的勞務(wù)屬非應(yīng)稅勞務(wù)，不屬增值稅的征收范圍。?進(jìn)口貨物凡進(jìn)入中國關(guān)境內(nèi)的貨物，在

7、報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)，除了依法繳納關(guān)稅之外，還必須繳納增值稅。④視同銷售就是將不屬于銷售范圍或尚未實(shí)現(xiàn)銷售的貨物，視同銷售處理，均納入增值稅征收范圍。目的一、保證增值稅抵扣制度的實(shí)施，不致因發(fā)生上述行為而造成稅款抵扣環(huán)節(jié)的中斷；二、避免因發(fā)生上述行為而造成貨物銷售稅收負(fù)擔(dān)不平衡，防止以上述行為逃避納稅的現(xiàn)象。④視同銷售三、增值稅納稅人凡在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)出口貨物的單位或個(gè)人，均為增值稅納稅人。單位個(gè)人扣繳義務(wù)人承租人和承包人小規(guī)模納稅人和一般納稅人一、單位增值稅的納稅單位是指一切從事銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)

8、的單位。凡從事貨物銷售或進(jìn)口、提供應(yīng)稅勞務(wù)的個(gè)人都是增值稅的納稅人，包括個(gè)體經(jīng)營者及其他個(gè)人。二、個(gè)人三、扣繳義務(wù)人境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人，沒有代理人的，以購