企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制對策企業(yè)會計(jì)論文.doc

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1、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制對策企業(yè)會計(jì)論文一、引言內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)管理者為保證會計(jì)記錄與實(shí)物資產(chǎn)相一致，確保企業(yè)計(jì)劃順利完成與相關(guān)財(cái)務(wù)資料真實(shí)可靠而設(shè)立的一系列會計(jì)管理規(guī)章制度的總稱。在公司治理屮，完備的內(nèi)部會計(jì)控制制度是減少會計(jì)信息失真，強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督的重要保證。二、建立健全會計(jì)內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代企業(yè)屮的作川1.建立健全會計(jì)內(nèi)部控制制度是法律、法規(guī)的必然要求，也是經(jīng)濟(jì)全球化的迫切需要建立健全會計(jì)內(nèi)部控制制度對于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企事業(yè)單位的各種錯(cuò)課和營私舞弊現(xiàn)象及違法行為，確保法律法規(guī)履行具有特殊的作用。在新I口體制轉(zhuǎn)軌階段，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營屮低效率以及人為的損失、浪費(fèi)現(xiàn)象較為普遍，

2、無章可循、有章不循、弄虛作假、違規(guī)操作等不正當(dāng)行為時(shí)有發(fā)生?！稌?jì)法》以及財(cái)政部所頒布的《會計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范》中都明確要求單位必須建立健全會計(jì)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，以保證會計(jì)信息的真實(shí)性和合法性。2.建立健全會計(jì)內(nèi)部控制制度保證會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性健全的會計(jì)內(nèi)部控制，可以保證會計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過稈，從而真實(shí)的反映現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正備種錯(cuò)脾，從而保證會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。3.建立健全會計(jì)內(nèi)部控制制度有效的防范現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)在現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動屮，現(xiàn)代企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的H標(biāo)，就必須對備類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控

3、制，會計(jì)內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的屮樞環(huán)節(jié)，是防范現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行Z有效的一種手段。它通過對現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評估，不斷的加強(qiáng)對現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)的控制，把現(xiàn)代企業(yè)的備種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽Z屮，是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的一種最佳方法。4.建立健全會計(jì)內(nèi)部控制制度能維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完敕。健全完善的會計(jì)內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效的監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購、計(jì)量、驗(yàn)收等備個(gè)環(huán)節(jié)，從而確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并能有效的糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。三、當(dāng)前企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題目前，我國現(xiàn)代企業(yè)組織管理體制尚未形成規(guī)范化的模式，因而影響和制約了現(xiàn)代企業(yè)的投資決策能力和市場競爭

4、能力，導(dǎo)致現(xiàn)代金業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制失效。1?控制環(huán)境失效會計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境是指一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)氣或氛圍。它玄接影響著現(xiàn)代企業(yè)員工的控制意識，是會計(jì)內(nèi)部控制所有其他要素的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境失效，將育接影響現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施以及實(shí)施的效果，并影響其他控制要素作用的發(fā)揮。目前，我國現(xiàn)代企業(yè)的股權(quán)高度集屮，即使將上市現(xiàn)代企業(yè)的流通股全部買進(jìn)，也不能取得現(xiàn)代企業(yè)的控制權(quán)，資木市場對經(jīng)營者的約束非常有限。現(xiàn)代企業(yè)董事會很大程度上由內(nèi)部人組成，對經(jīng)營人員的監(jiān)督有限，缺乏對高層經(jīng)理的評估和有效激勵，容易造成經(jīng)營的決策失控。2.財(cái)會系統(tǒng)失效財(cái)會系統(tǒng)是現(xiàn)代企業(yè)為了匯總、分類、分析、記錄

5、、報(bào)告現(xiàn)代企業(yè)交易，并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任而建立的方法和記錄?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)財(cái)會丁作，合法建立和有效利用財(cái)會信息系統(tǒng)，并讓相關(guān)的部門和人員知悉其在相關(guān)會計(jì)內(nèi)部控制屮的作用和責(zé)任。財(cái)會賬務(wù)處理不真實(shí)，弄虛作假，使財(cái)會信息失真；收入不實(shí)，支出不當(dāng)；現(xiàn)代企業(yè)資金使用效率低下，損失浪費(fèi)嚴(yán)重；財(cái)會監(jiān)督乏力，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完幣受到影響；資金的籌集、投放、分配等環(huán)節(jié)缺乏應(yīng)有的宏觀約束機(jī)制和調(diào)控手段。3.控制程序失效控制程序是為了確保管理指令得以執(zhí)行，保證現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營bl標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序，是針對風(fēng)險(xiǎn)采取的必要行為?？刂贫捫蚴У谋憩F(xiàn)主要為：各項(xiàng)經(jīng)

6、濟(jì)活動運(yùn)行不暢，購、銷、存或者供、產(chǎn)、銷脫節(jié)；預(yù)算的制定、執(zhí)行、分析等環(huán)節(jié)不能相互協(xié)調(diào)，相互制約；經(jīng)濟(jì)活動的授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)，執(zhí)行、記錄和復(fù)核等步驟不能按稈序合理分T,職責(zé)不清，相互扯皮：管理混亂，各種監(jiān)控系統(tǒng)形同虛設(shè),信息反饋渠道不暢。四、現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制對策1.組織結(jié)構(gòu)控制需要解決的問題纟H?織結(jié)構(gòu)控制是指對現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分T的合理性以及有效性所進(jìn)行的控制。在組織機(jī)構(gòu)方面主要體現(xiàn)在兩個(gè)層甌：一是法人治理結(jié)構(gòu)方面，涉及到董事會、經(jīng)理設(shè)置和相互關(guān)系問題。現(xiàn)代企業(yè)缺乏規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)設(shè)置，存在職責(zé)不清等問題，使現(xiàn)代企業(yè)目標(biāo)發(fā)生偏移；二是現(xiàn)代企業(yè)管理部門

7、的設(shè)置。這里探討的主要是現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)方面的問題?，F(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務(wù)崗位設(shè)置的先天缺陷而未得到分離，這同現(xiàn)代金業(yè)對不相容職務(wù)是否應(yīng)該加以分離的認(rèn)識以及業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度佶關(guān);沒有認(rèn)識到應(yīng)該加以分離這進(jìn)一步驗(yàn)證了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對不相容職務(wù)的認(rèn)識水平還停留在一個(gè)較低的層次。2.會計(jì)內(nèi)部控制會計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)該與其經(jīng)營管理過程相結(jié)合，成為生產(chǎn)經(jīng)營過程的一個(gè)組成部分，而不應(yīng)游離于它的基木活動Z外?，F(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，也就是資金運(yùn)動的全過程。要維護(hù)現(xiàn)代企業(yè)的桀體利益，強(qiáng)化對所屬現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程控制，達(dá)到控制和減少風(fēng)險(xiǎn)、改善會計(jì)狀況、擴(kuò)大會計(jì)