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《關(guān)于完善摩檢所內(nèi)控體系建設(shè)的思考.doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、關(guān)于完善摩檢所內(nèi)控體系建設(shè)的思考摘要：本文主要通過(guò)對(duì)摩檢所內(nèi)部控制體系建立過(guò)程的研究，分析了摩檢所內(nèi)部控制體系建立、執(zhí)行和監(jiān)督等過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，提出了內(nèi)部控制體系從建立、完善內(nèi)控體系，提升內(nèi)控執(zhí)行效果、培養(yǎng)員工內(nèi)控意識(shí)、完善監(jiān)督體系等各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行完善的策略，從而達(dá)到全面提升摩檢所內(nèi)控管理的目的。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；分析；完善一、前言隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的不斷加深，單使用財(cái)務(wù)報(bào)告方面來(lái)實(shí)施內(nèi)部控制，越來(lái)越不能解決企業(yè)管理所帶來(lái)的問(wèn)題，企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)向著更高層次、更廣范圍進(jìn)行拓展。完善的內(nèi)部控制體系能夠提高企業(yè)管理水平
2、，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。2013年，根據(jù)集團(tuán)公司價(jià)值創(chuàng)造管理體系建設(shè)計(jì)劃，集團(tuán)公司向所有成員單位提出了開(kāi)展內(nèi)部控制體系的建設(shè)要求。如何建立并完善摩檢所內(nèi)控管理體系，提高摩檢所管理水平，確保摩檢所經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，防范和抵御風(fēng)險(xiǎn)，保障摩檢所發(fā)展戰(zhàn)略耳標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn),是摩檢所目前所面臨的緊迫議題。二、內(nèi)部控制的含義、目標(biāo)和要素（一）內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制是單位內(nèi)部為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序，
3、英實(shí)質(zhì)是單位內(nèi)部的一種管理制度，是監(jiān)督檢查評(píng)價(jià)單位內(nèi)部管理的一種機(jī)制。（二）內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制是內(nèi)部的約束機(jī)制，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是組織加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)控的需要，主要冃標(biāo)是：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，這一冃標(biāo)與管理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告編制責(zé)任密切相關(guān)。（2）經(jīng)營(yíng)的效率和效果：即經(jīng)濟(jì)有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的冃標(biāo)。（3）在所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（4）為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供合理保證。（三）內(nèi)部控制的五要素內(nèi)部控制包括下列要素：（1）控制環(huán)境。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
4、過(guò)程。（3）控制活動(dòng)；（4）信息系統(tǒng)與溝通。（5）對(duì)控制的監(jiān)督。三、內(nèi)控體系建設(shè)存在的問(wèn)題分析（一）對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)認(rèn)識(shí)不足在摩檢所進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)初期,大多數(shù)員工雖然參與，但是參與的積極性不高、參與程度不夠，特別是對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的重耍性、必耍性和益處缺乏認(rèn)識(shí)，存在消極應(yīng)付的心理。認(rèn)為建立內(nèi)部控制體系是財(cái)務(wù)的工作職責(zé)，是滿足各監(jiān)管部門(mén)及上級(jí)部門(mén)的要求，與摩檢所的各項(xiàng)實(shí)際工作無(wú)關(guān)，產(chǎn)生這些認(rèn)識(shí)的原因分析如下:（1）進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)時(shí)，財(cái)務(wù)部對(duì)進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)方面的內(nèi)容宣貫、培訓(xùn)不足，導(dǎo)致部分人員不了解內(nèi)控體系的實(shí)質(zhì)，更意識(shí)不到內(nèi)控的重要性。（
5、2）摩檢所內(nèi)控體系建設(shè)采取自身建設(shè)方式，存在很人難度。從技術(shù)角度來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建單靠企業(yè)自身是很難完成的，一般是需要依靠管理咨詢公司或會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)提供技術(shù)支持，進(jìn)行大量調(diào)研考察，并積極與全所員工的緊密配合來(lái)完成。而且，從業(yè)務(wù)流程的梳理和查找缺陷的方面來(lái)看，咨詢公司能以第三方公止的角度看待單位存在的經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，以避免部門(mén)之間因利益關(guān)系而回避存在的問(wèn)題。（3）在摩檢所推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程屮，因無(wú)內(nèi)控建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，自行建立難度較大，各部門(mén)甚至不知如何下手的尷尬局面。因此，在期初的內(nèi)控建設(shè)中走了不少?gòu)澛?。但是通過(guò)相關(guān)人員的刻
6、苦學(xué)習(xí)和研究?jī)?nèi)控知識(shí)，各部門(mén)之間的多次溝通和學(xué)習(xí)，最終完成了內(nèi)部控制體系建設(shè)各個(gè)階段的工作任務(wù)，編制完成了摩檢所的《內(nèi)部控制現(xiàn)狀評(píng)估報(bào)告》《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)》，建立了摩檢所內(nèi)部控制體系模型。（二）對(duì)效率與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系把握不夠任何一個(gè)企業(yè)都耍有自己的制度，這些制度是指導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展H常工作，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)之前，制度所重點(diǎn)解決的是規(guī)范與效率的問(wèn)題,要通過(guò)制度去規(guī)范員工口常的工作行為，而制度的形成也正是摩檢所自我更新、自我探索、不斷優(yōu)化，不斷追求創(chuàng)造效率最大化的結(jié)果。而內(nèi)部控制體系建設(shè)的目的是怎樣在
7、高效率的工作方式之下去防范風(fēng)險(xiǎn)，也就是說(shuō)怎樣實(shí)現(xiàn)效率與風(fēng)險(xiǎn)的平衡，內(nèi)部控制體系的建立是基于制度建設(shè)，又高于制度建設(shè)的。內(nèi)部控制的重點(diǎn)是防范風(fēng)險(xiǎn)、避免和減少差錯(cuò)和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)等行為的發(fā)生。防范風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)在關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇。制定具有可操作性的控制措施應(yīng)考慮：哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最好地衡量業(yè)績(jī)；哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠反映重要的偏差；哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠以最小的代價(jià)糾正偏差；哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最為有效。各部門(mén)應(yīng)本著對(duì)摩檢所負(fù)責(zé)的態(tài)度、對(duì)部門(mén)負(fù)責(zé)的態(tài)度、對(duì)所轄業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真查找業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、梳理和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、分析關(guān)鍵控制點(diǎn)即業(yè)務(wù)流程和單位經(jīng)
8、濟(jì)活動(dòng)中那些容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，形成摩檢所風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并建立、健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定級(jí)，區(qū)分什么是一般風(fēng)險(xiǎn)，什么是重大風(fēng)險(xiǎn)，什么時(shí)候犧牲效率來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，什么時(shí)候?yàn)榱藢?shí)現(xiàn)效率而去承受風(fēng)險(xiǎn)，才是內(nèi)控體系在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控
