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1、新審計準則培訓班上海國家會計學院（２００６年７月２１日至２００６年８月４日）培訓內容1.頒布新準則的目標與意義2.新準則框架和內容建立新審計準則體系的背景一是體現(xiàn)了與國際審計準則的趨同要求二是滿足了新形勢下注冊會計師的執(zhí)業(yè)要求三是突出了維護公眾利益的行業(yè)宗旨四是增強了審計準則的易理解和可操作性。（一）制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段（1991—1993）財政部非常重視注冊會計師審計準則建設工作，十分支持中注協(xié)在推進審計準則建設方面所作的努力。中注協(xié)成立后不久，就著手進行執(zhí)業(yè)規(guī)則的建設。從1991年到1993年，先后發(fā)布了《注冊會計師檢查驗證會計報表規(guī)則（試
2、行）》等7個執(zhí)業(yè)規(guī)則。這些執(zhí)業(yè)規(guī)則對我國注冊會計師行業(yè)走向正規(guī)化、法制化和專業(yè)化起到了積極作用。（二）建立準則體系階段（1994—2004）1993年10月31日，第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議通過《注冊會計師法》，規(guī)定中國注冊會計師協(xié)會依法擬訂執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則，報國務院財政部門批準后施行。經財政部批準同意，中注協(xié)自1994年5月開始起草獨立審計準則。 到2004年，中注協(xié)先后分6批制定了獨立審計準則，包括1個準則序言、1個基本準則、28個具體準則和10個實務公告以及5個執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。此外，還包括3個相關基本準則（職業(yè)道德基本
3、準則、質量控制基本準則和后續(xù)教育基本準則），共計48個項目。（三）完善與提高階段（2005—）2006年2月15日財政部正式發(fā)布了48項注冊會計師(以下簡稱CPA)執(zhí)業(yè)準則，這標志著適應我國市場經濟發(fā)展要求，與國際準則全面、實質趨同的CPA審計等執(zhí)業(yè)準則體系正式建立。將于2007年1月1日起施行的新審計準則，著力于增強CPA的執(zhí)業(yè)能力，突出了維護公眾利益的行業(yè)宗旨，同時對CPA提出了新的更高的要求。更新審計執(zhí)業(yè)理念,推行風險導向審計新審計準則體系中最核心的準則是以下4個準則：審計準則第1101號“財務報表審計的目標和一般原則”、第1211號
4、“了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險”、第1231號“針對評估的重大錯報風險實施的程序’，和第1301號“審計證據”。這4個準則的最重大的變化是啟用新審計風險模型，即審計風險=重大錯報風險×檢查風險，以推行風險導向審計，提高CPA發(fā)現(xiàn)財務報表重大錯報的能力。為此，CPA必須將原審計風險模型下的“審計程序執(zhí)行到位”的簡單的審計理念，更新為新風險模型下的“審計風險控制到位”的綜合的審計理念。更新審計執(zhí)業(yè)理念,推行風險導向審計眾所周知，財務報表審計是為審后報表不存在重大錯報提供合理保證的一種鑒證業(yè)務，要求最終將審計風險降至可接受的低水平。C
5、PA只有采納將“審計風險控制到位”的綜合審計理念，才能達到現(xiàn)行財務報表審計目標和一般原則的要求。本輪審計準則制定和修訂力主“審計風險控制到位”的綜合審計理念主要基于以下背景：更新審計執(zhí)業(yè)理念,推行風險導向審計1．企業(yè)經營環(huán)境變化帶來巨大審計風險，需要通過完善審計準則、改進審計理念加以應對。隨著經濟全球化和科學技術發(fā)展的影響日益加深，競爭日益激烈，企業(yè)組織結構及其經營活動日益復雜，會計判斷和估計以及非常規(guī)交易也日益復雜，一些企業(yè)進行財務舞弊的壓力和動機曰益增大，加上內控失效使舞弊有可乘之機CPA面臨的審計風險越來越大，急需出臺新的準則、采納更
6、先進的審計理念予以指導。更新審計執(zhí)業(yè)理念,推行風險導向審計2．我國原制定的審計準則參照當時的國際慣例，使用的是傳統(tǒng)審計風險模型，已不能滿足行業(yè)工作要求。隨著審計環(huán)境的變化，傳統(tǒng)審計風險模型的局限性日漸明顯，主要表現(xiàn)為不能有效地識別、評估和應對財務報表的重大錯報風險，導致實務中出現(xiàn)了只將“審計程序執(zhí)行到位”即可的簡單審計理念。因此，迫切需要改革風險模型，研究出更能有效識別、評估和應對報表重大錯報風險的審計新思路，據此修訂審計風險準則及相關審計準則。更新審計執(zhí)業(yè)理念,推行風險導向審計3．國際審計準則有了新的發(fā)展，需要我們在國際趨同上有新舉措。由
7、于傳統(tǒng)審計風險模型在識別、評估和應對報表重大錯報風險方面存在嚴重問題，國際審計與鑒證準則理事會(IAASB)于2003年底出臺了新的審計風險準則，啟用新風險模型，改進審計理念，推行風險導向審計。同時，還加緊修改了其他相關準則，目前已經發(fā)布了正式稿或征求意見稿。如果我國不加快有關準則的制定和修訂，不采納先進的審計理念，不僅部分準則評估和應對財務報表的重大錯報風險為導向，由簡單的項目難以滿足CPA的執(zhí)業(yè)需要，還將構成與國際審計準則的重大差異。更新審計執(zhí)業(yè)理念,推行風險導向審計原有審計風險模型為：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險，要求根據該
8、模型來計劃和執(zhí)行審計工作，以將審計風險降至可接受的低水平。從理論上看，這一模型也倡導風險導向審計(即以固有和控制風險的識別為導向)，但在實際運用中卻面臨困難，使風險導向審計沒有發(fā)
